Iнструкцiя про застосування Плану рахункiв бухгалтерського облiку банкiв України

що не впливають на позабалансову валютну позицiю. За цим рахунком вiдображається, наприклад, переоцiнка процентних свопiв або форвардних контрактiв з цiнними паперами. За дебетом i кредитом рахунку вiдображаються суми рiзниць, якi виникають при переоцiнцi позабалансових контрактiв, наприклад, у разi змiни процентних ставок або вартостi цiнних паперiв.

39 Розрахунки мiж фiлiями та iншими пiдвiдомчими установами банку Рахунки цього роздiлу призначенi для здiйснення розрахункiв мiж фiлiями та пiдвiдомчими установами банку. У зведеному балансi банку – юридичної особи на звiтну дату залишки за активними рахунками роздiлу повиннi дорiвнювати залишкам за пасивними рахунками роздiлу.

390 Розрахунки мiж фiлiями та iншими пiдвiдомчими установами банку

3900 АП Рахунки, що вiдкритi в установах банку

Призначення рахунку: облiк розрахункiв у нацiональнiй або iноземнiй валютi мiж установами, пiдвiдомчими одному банку.

За дебетом рахункупроводяться суми, якi надходять на користь банку та його клiєнтiв.

За кредитом рахункупроводяться суми, якi списуються згiдно з дорученням банку за його операцiями та операцiями його клiєнтiв.

3901 АП Рахунки, що вiдкритi для установ банку

Призначення рахунку: облiк розрахункiв у нацiональнiй та iноземнiй валютi мiж установами, пiдвiдомчими одному банку.

За кредитом рахункупроводяться суми, якi надходять на користь установи та її клiєнтiв.

За дебетом рахункупроводяться суми, якi списуються згiдно з дорученням установи за її власними операцiями та операцiями її клiєнтiв.

3902 А Розрахунки за коштами, що наданi установам банку

Призначення рахунку: облiк сум коштiв, якi надаються установам банку.

За дебетом рахункупроводяться суми коштiв, якi наданi установам банку.

За кредитом рахункупроводяться суми коштiв, якi поверненi установами банку.

3903 П Розрахунки за коштами, що отриманi вiд установ банку

Призначення рахунку: облiк коштiв у нацiональнiй та iноземнiй валютi, якi отриманi вiд установ банку.

За кредитом рахункупроводяться кошти, якi отриманi вiд установ банку.

За дебетом рахункупроводяться кошти, якi поверненi установам банку.

3904 А Нарахованi доходи за коштами, що наданi установам банку

Призначення рахунку: облiк нарахованих доходiв за коштами, наданими установам банку. Доходи враховуються у тому перiодi, до якого вони належать, незалежно вiд дати їх отримання, та вiдображаються за вiдповiдними рахунками класу 6 як доходи за операцiями з фiлiями (групи 608, 618, 638, 648).

За дебетом рахункупроводяться суми нарахованих доходiв до часу їх сплати.

За кредитом рахункупроводяться суми нарахованих доходiв при їх отриманнi.

3905 П Нарахованi витрати за коштами, що отриманi вiд установ банку

Призначення рахунку: облiк нарахованих витрат за коштами, отриманими вiд установ банку. Витрати мають враховуватися у тому перiодi, до якого вони належать, та вiдображаються за вiдповiдними рахунками класу 7 як витрати за операцiями з фiлiями (групи 708, 718, 738, 748).

За кредитом рахункупроводяться суми нарахованих витрат за коштами, отриманими вiд установ банку до часу їх сплати.

За дебетом рахункупроводяться суми нарахованих доходiв при їх сплатi.

3906 А Дебiторська заборгованiсть за операцiями з готiвкою мiж установами банку

Призначення рахунку: облiк дебiторської заборгованостi за операцiями з пiдкрiплення готiвкою банку або його фiлiй.

За дебетом рахункупроводяться суми дебiторської заборгованостi за операцiями з пiдкрiплення готiвкою банку та його фiлiй.

За кредитом рахункупроводяться суми готiвки, що надiйшла до каси, або повернення безготiвкових коштiв.

3907 П Кредиторська заборгованiсть за операцiями з готiвкою мiж установами банку

Призначення рахунку: облiк кредиторської заборгованостi за операцiями з пiдкрiплення готiвкою банку або його фiлiй.

За кредитом рахункупроводяться суми кредиторської заборгованостi, що виникла за операцiями з пiдкрiплення готiвкою банку або його фiлiй.

За дебетом рахункупроводиться сума вiдiсланої готiвки або безготiвкових коштiв.

391 Розрахунки з небанкiвськими структурними пiдроздiлами, що знаходяться на кошторисному фiнансуваннi банкiв

3910 А Поточний рахунок у банку, що здiйснює кошторисне фiнансування

Призначення рахунку: облiк небанкiвськими структурними пiдроздiлами коштiв, якi знаходяться на поточних рахунках у банку.

За дебетом рахункупроводяться суми, якi надiйшли на поточнi рахунки згiдно з режимом роботи цих рахункiв.

За кредитом рахункупроводяться суми використаних коштiв, а також повернення коштiв банку в кореспонденцiї з рахунком N 3913.

3911 АП Поточнi рахунки небанкiвських структурних пiдроздiлiв, що знаходяться на кошторисному фiнансуваннi банку

Призначення рахунку: облiк коштiв небанкiвських структурних пiдроздiлiв для проведення розрахункiв.

За кредитом рахункупроводяться суми, що надходять на поточнi рахунки пiдроздiлiв.

За дебетом рахункупроводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням власникiв рахункiв, а також повернення коштiв банку в кореспонденцiї з рахунком N 3912.

3912 А Розрахунки з небанкiвськими структурними пiдроздiлами, що знаходяться на кошторисному фiнансуваннi банкiв, за перерахованими їм коштами

Призначення рахунку: облiк розрахункiв з небанкiвськими структурними пiдроздiлами, що знаходяться на кошторисному фiнансуваннi банкiв.

За дебетом рахункупроводяться суми коштiв, перерахованих небанкiвським структурним пiдроздiлам у межах їх кошторисiв, у кореспонденцiї з рахунком N 3911.

За кредитом рахункупроводяться суми використаних коштiв на пiдставi звiтiв пiдроздiлiв у кореспонденцiї з рахунками витрат, а також суми повернених коштiв у кореспонденцiї з рахунком N 3911.

3913 П Розрахунки з банком, що здiйснює кошторисне фiнансування, за отриманими коштами

Призначення рахунку: облiк розрахункiв з банком, що здiйснює кошторисне фiнансування, за отриманими коштами.

За кредитом рахункупроводяться суми, якi отриманi пiдроздiлами в межах кошторису, в кореспонденцiї з рахунком N 3910.

За дебетом рахункупроводяться суми використаних коштiв, а також повернення коштiв банку в кореспонденцiї з рахунком N 3910.