Iнструкцiя про застосування Плану рахункiв бухгалтерського облiку банкiв України

ймовiрнiсть їх виконання.

За дебетом рахункупроводяться суми гарантiйних зобов'язань, що стали сумнiвними.

За кредитом рахункупроводяться суми виконаних гарантiйних зобов'язань i тих, що перестали бути сумнiвними гарантiйними зобов'язаннями пiсля закiнчення строку їх дiї.

91 Зобов'язання з кредитування, наданi та отриманi

910 Зобов'язання з кредитування, якi наданi банкам

9100 А Зобов'язання з кредитування, якi наданi банкам

Призначення рахунку: облiк кредитних лiнiй та iнших зобов'язань перед банками, якi передбачають надання їм кредитiв на першу вимогу.

За дебетом рахункупроводяться суми зобов'язань з кредитування.

За кредитом рахункупроводяться суми виконаних зобов'язань (використана частина кредитiв, яка переходить на балансовi рахунки за призначенням) або суми невикористаних зобов'язань пiсля закiнчення строку дiї кредитного договору.

911 Зобов'язання з кредитування, якi отриманi вiд банкiв

9110 П Зобов'язання з кредитування, якi отриманi вiд банкiв

Призначення рахунку: облiк усiх видiв зобов'язань з кредитування, отриманих вiд банкiв.

За кредитом рахункупроводяться суми отриманих зобов'язань з кредитування.

За дебетом рахункупроводяться суми виконаних (використана частина кредитiв, яка переходить на балансовi рахунки за призначенням) або невикористаних зобов'язань пiсля закiнчення строку їх дiї.

912 Зобов'язання з кредитування, якi наданi клiєнтам

9122 А Непокритi акредитиви

Призначення рахунку: облiк зобов'язань банку, який вiдкриває безвiдкличний акредитив банку (банку покупця). Цi зобов'язання не забезпеченi депозитом покупця. Цей рахунок також використовується у разi акцепту банком покупця або за його дорученням платiжних документiв за акредитивом.

За дебетом рахункупроводяться суми вiдкритих непокритих акредитивiв або акцептiв щодо акредитивiв.

За кредитом рахункупроводяться суми виконаних акредитивiв або суми сплачених зобов'язань за ними.

9129 А Iншi зобов'язання з кредитування, якi наданi клiєнтам

Призначення рахунку: облiк зобов'язань з фiнансування клiєнтiв (наприклад, кредитних лiнiй).

За дебетом рахункупроводяться суми виданих зобов'язань.

За кредитом рахункупроводяться суми виконаних або невикористаних зобов'язань.

92 Зобов'язання i вимоги за операцiями з валютою та банкiвськими металами Фiнансовий iнструмент використовується як хеджування i враховується в цiй якостi, якщо: – точно визначена позицiя, за якою iснує ризик втрат i яку банк хеджує; – фiнансовий iнструмент точно визначений як хедж у час його придбання; – iснує зворотна залежнiсть мiж змiною цiни на основний iнструмент i змiною цiни на iнструмент, визначений як хедж. У результатi ризик втрат вiд змiни цiн, валютних курсiв або процентних ставок на основний iнструмент суттєво знижується. Якщо фiнансовий iнструмент не задовольняє цi вимоги, вiн визначається як спекулятивний.

920 Валюта та банкiвськi метали, якi купленi, але не отриманi

9200 А Валюта та банкiвськi метали, якi купленi за умовами спот

Призначення рахунку: облiк сум купленої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв, розрахунки заякими вiдстрочуються з часу укладення угоди на строк не бiльший нiж звичайний для валютного ринку (як правило, не бiльше двох операцiйних днiв).

За дебетом рахункупроводяться суми купленої, але неотриманої валюти та вартiсть банкiвських металiв.

За кредитом рахункупроводяться суми отриманої валюти та банкiвських металiв або суми сумнiвної заборгованостi.

9201 А Валюта та банкiвськi метали, якi купленi за форвардними контрактами з метою хеджування

Призначення рахунку: облiк купленої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди та датою поставки за умовами форвард, за угодами, укладеними з метою хеджування.

За дебетом рахункупроводяться суми купленої валюти та банкiвських металiв.

За кредитом рахункупроводяться суми отриманої валюти та банкiвських металiв або сумнiвна заборгованiсть.

9202 А Валюта та банкiвськi метали, якi купленi за форвардними контрактами за iншими операцiями

Призначення рахунку: облiк купленої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою поставки за спекулятивними операцiями за умовами форвард, тобто якi не квалiфiкуються як операцiї хеджування.

За дебетом рахункупроводяться суми купленої валюти та банкiвських металiв.

За кредитом рахункупроводяться суми отриманої валюти та банкiвських металiв або сумнiвна заборгованiсть.

9203 А Валюта та банкiвськi метали до отримання за купленими опцiонними контрактами з метою хеджування

Призначення рахунку: облiк купленої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою можливої реалiзацiї опцiонiв, куплених з метою хеджування.

За дебетом рахункупроводяться суми купленої валюти та банкiвських металiв.

За кредитом рахункупроводяться суми валюти та банкiвських металiв пiсля їх отримання або пiсля закiнчення строку угоди.

9204 А Валюта та банкiвськi метали до отримання за iншими опцiонними контрактами

Призначення рахунку: облiк купленої нацiональної, iноземної валюти та банкiвських металiв мiж датою угоди i датою можливої реалiзацiї опцiонiв, куплених за спекулятивними опцiонами, як купленими, так i проданими.

За дебетом рахункупроводяться суми купленої валюти та банкiвських металiв.

За кредитом рахункупроводяться суми валюти та банкiвських металiв пiсля їх отримання або пiсля закiнчення строку угоди.

9205 А Дисконт/Премiя до отримання за форвардними валютними контрактами

Призначення рахунку: облiк неамортизованої рiзницi мiж спотовими та форвардними курсами iноземної валюти за форвардними контрактами валютного обмiну, що укладенi з метою хеджування.

За дебетом рахункупроводяться суми рiзницi мiж спотовим та форвардним курсами.

За кредитом рахункупроводиться сума рiзницi мiж спотовим та форвардним курсами, яка списується при закриттi форвардного контракту.