варианте для этого используются данные отчетности за ряд последних лет (3-5), на основании которой определяется прибыль будущих периодов (Пбп) как средняя арифметическая из суммы прибыли за эти периоды;
- вторым действием определяется уровень прибыльности, признавваемый нормым для данной отрасли. Для этого на основании данных публикуемой отчетности организации или официальных статистических публикаций определяются среднеотраслевые показатели прибыльности (Дсро) как отношение прибыли к балансовой стоимости активов в среднем по организациям отрасли, т.е. по формуле:
Псро
Дсро =-,
Асро
где Перо - среднеотраслевая прибыль;
Асро - стоимость активов в среднем по организациям отрасли.
- третье лействие представляет собой определение прогнозной прибыли покупаемой фирмы при нормальном уровне прибыльности. Прогнозную прибыль (Ппг) можно рассчитать как произведение балансовой стоимости активов данной организации и среднеотраслевого уровня прибыльности, т.е. по формуле:
Ппг = БСА х Дсро,
где БСА - балансовая стоимость активов;
- четвертое действие - это определение превышения расчетной прибыли будущих периодов над расчетным прогнозным уровнем прибыли в следующем учетном периоде. Превышение прибыли (ДП) можно расчитать как разность оценочного показателя прибыли организации следующего учетного периода и прогнозной прибыли, а оценочный показатель - как произведение доходности организации, определенной на основе данных прошлых периодов, и балансовой стоимости ее активов, т.е. по формулам:
Пбп
Дельта П = (-х БСА) - Ппг,
Апп
Пбп
где-х БСА - оценочный показатель, в котором Пбп - прибыль будущих периодов, определенная
Апп на основе данных прошлых лет (первое действие);
Апп - средняя балансовая стоимость активов, определенная как среднеарифметическая за ряд прошлых лет;
- пятое завершающее действие - это и есть собственно расчет деловой репутации. Расчет деловой репутации можно рассматривать как определение количественного отражения превышения прибыли организации над нормальным уровнем прибыли. Размер превышения был определен предыдущим действием. Важно установить, в течение какого периода будет сохраняться это превышение. Период превышения зависит от длительности действия факторов, определяющих наличие деловой репутации. Зная размер превышения прибыли организации над нормальным уровнем, предполагаемое число лет, в течение которых оно будет сохраняться, можно вычислить собственно деловую репутацию (ДР) как нынешнюю стоимость превышения прибыли над нормальным уровнем в течение нескольких периодов, т.е. применить для этого формулу :
Дельта П х п
ДР =-,
ё
где п - предполагаемое число лет, в течение которых будет сохраняться превышение прибыли над нормальным уровнем; ё - ставка дисконтирования.
Выбор ставки дисконтирования зависит от конкретных обстоятельств и диктуется прежде всего степенью риска потери деловой репутации. При отсутствии риска потери деловой репутации ставка дисконтирования берется равной рыночной ставке процента.
Расчёт сумм расходов, распределяемых при совмещении упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога на вменённый доход
При совмещении различных режимов налогообложения ряд расходов невозможно отнести конкретно к тому или иному из них. Расходы в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов от соответствующего вида деятельности в общем объеме доходов организации. Таким образом, если расход не может быть однозначно квалифицирован как относящийся к упрощенной системе налогообложения или системе в виде единого налога на вмененный доход, определить сумму, которая может быть принята в уменьшение налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения, можно по формуле:
Сумма расходов, уменьшающих базу по единому налогу при упрощенной системе налогообложения = Доход от деятельности по УСН + Общий доход от всех видов деятельности х Общая сумма расходов, одновременно относящаяся к «упрощенной» и «вмененной» деятельности
Указанная формула может быть применена при распределении любого вида расходов. Однако в этой связи необходимо иметь в виду, что статья 346.16 НК РФ, как известно, содержит закрытый перечень расходов, уменьшающих базу по единому налогу при применении УСН. Поэтому перед распределением расходов необходимо проверить, может ли соответствующий их вид быть принят в уменьшение налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения. Кстати, порядок распределения расходов между видами деятельности, по которым применяются различные налоговые режимы, должен быть закреплен в учетной политике организации.
При невозможности разделить расходы для исчисления налоговой базы по разным налогам эти расходы следует распределять пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении УСН и ЕНВД. К таким расходам относится зарплата административно-управленческого и обслуживающего персонала. ЕСН при применении специальных налоговых режимов не начисляется, поэтому основная задача - разделить сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Если в качестве налоговой базы по УСН выбраны «доходы минус расходы», то сумма таких взносов (в части, приходящейся на УСН) учитывается в качестве расходов. Если же налоговая база определяется как "доходы", то можно уменьшить сумму единого налога (но не более чем на 50%) на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, куда войдет и часть распределяемых пенсионных взносов с зарплаты административно-управленческого персонала. Аналогично и сумму ЕНВД можно сократить до 50% за счет взносов на обязательное пенсионное страхование. Для налогоплательщика целесообразно, чтобы максимальная часть распределяемых взносов приходилась на тот вид деятельности, для которого сумма единого налога наибольшая. Изменять соотношение выручки, как правило, сложно, зато во власти каждой организации утверждать штатное расписание, вносить в него изменения, определять должностные инструкции для работников, производить кадровые перемещения и пр., чтобы уменьшить (или наоборот, увеличить) число сотрудников, занятых в нескольких видах деятельности.
Расчёт суммы доплаты за работу в выходные и праздничные дни
Доплаты за работу в выходные и праздничные дни, а также за работу, произведенную за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, относятся к выплатам компенсационного характера и являются обязательными (гарантированными ТК РФ).
Работа в выходной и нерабочий праздничный дни оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ). Сверхурочная работа - за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным или трудовым договором (ст. 152 ТК РФ).
