в налоговом периоде;
Пцб - сумма процентов в размере трех четвертых действующей ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств или 9 процентов годовых по валютным заемным средствам;
Д - количество дней нахождения заемных средств в пользовании физического лица со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.
- затем из суммы процентной платы, исчисленной исходя из трех четвертых ставки рефинансирования по рублевым средствам или исходя из 9 процентов годовых по валютным средствам (С1), необходимо вычесть сумму процентной платы, уплачиваемой заемщиком согласно условиям договора займа (С2). Налогообложению подлежит только величина положительной разницы (Мв), то есть превышение показателя С1 над показателем С2:
Мв = С1 - С2.
Расчёт суммы налога с дивидендов, начисленных российским организациям (налог на прибыль) и физическим лицам - резидентам РФ
Расчёт суммы налога с дивидендов, начисленных российским организациям (налог на прибыль) и физическим лицам - резидентам РФ (Н) может быть произведен по формуле:
Н = 9% х (ДВ - ДИО - ДНР - ДП)
где
ДВ - дивиденды, начисленные всем участникам;
ДИО - дивиденды, начисленные иностранным организациям;
ДНР - дивиденды, начисленные физическим лицам - нерезидентам РФ;
ДП - дивиденды, полученные самим налоговым агентом.
ДИО и ДНР вычитаются, поскольку с этих дивидендов налог уже удержан налоговым агентом.
ДП вычитается для устранения двойного налогообложения, т.к. с этих дивидендов налог также был удержан организацией, перечислившей дивиденды.
Если от вычитания показателей в скобках получится отрицательная разница, то налог на дивиденды российским участникам будет равен нулю. Указанные дивиденды будут выплачены полностью (без удержания налога).
Расчёт суммы налога на добавленную стоимость по товарам, приобретённым для дальнейшей реализации, которую можно отнести на расходы при применении упрощённой системы налогообложения
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики вправе учитывать в целях налогообложения расходы в виде сумм налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьями 346.16 и 346.17 НК РФ. На основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ). Статьей 346.17 НК РФ установлен порядок признания доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения. Так, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются налогоплательщиками по мере реализации указанных товаров (подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ). Учитывая изложенное, уплаченные суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком для дальнейшей реализации, учитываются в целях налогообложения по мере реализации указанных товаров. Сумму «входного» налога на добавленную стоимость, которую налогоплательщики вправе отнести на расходы, можно определить расчетным путем, умножив стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде, на соответствующую налоговую ставку данного налога:
НДСр = Р х налоговая ставка НДС
где
Р - стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде;
НДСр - сумма «входного» налога на добавленную стоимость, которая относится к реализованным и оплаченным товарам и которую можно отнести на расходы текущего периода.
Расчёт суммы начисления амортизации транспортного средства
Амортизация может начисляться различными способами. Одним из них является способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ), при применении которого начисление амортизационных отчислений производится исходя из натуральных показателей (объемов перевезенных грузов, пробега) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта. Такой способ начисления амортизации применим к транспортным средствам, для которых норма амортизационных отчислений исчисляется в процентах от стоимости автомобиля на 1000 км пробега, что позволяет приблизить начисляемый износ к реальному износу транспортного средства, определяемому фактическим пробегом, и быстрее начислять сумму, необходимую для приобретения нового автомобиля.
Норма амортизации (На) вычисляется по формуле:
Спб
На =-,
Ьн
где Спб - первоначальная балансовая стоимость,
Ьн - нормативный пробег до списания.
Сумма амортизации (А) определяется по формуле:
А = Ьр х На,
где Ьр - пробег за расчетный период (годовой, месячный, квартальный).
Расчёт суммы недоиспользованного резерва, которая включается во
внереализационные доходы
Расчёт суммы недоиспользованного резерва, которая включается во внереализационные доходы, может производиться по формуле:
| Сумма недоиспользо- | Сумма на- | Сумма фа | Часть резерва, от- | |||
| ванного резерва на | численно- |
