чтобы скомпенсировать отрицательный эффект повышенного текущего налога на прибыль. Аналогично разность дебетового и кредитового оборотов по счету «Отложенные налоговые обязательства» должна показать изменение отложенных налоговых обязательств.
Отложенный налоговый актив возникает, когда момент признания расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учёте не совпадает. Сумму такого актива рассчитывают по формуле:
Отложенный Вычитаемая Ставка
налоговый = временная х налога на
актив разница прибыль
Вычитаемые временные разницы возникают, если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом, а доходы - позже. Эти разницы приводят к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах. Такие ситуации могут возникать:
- если фирма, использующая кассовый метод, не оплатила признанные расходы (такие расходы отражают в бухгалтерском учете, но для целей налогообложения они не учитываются);
- если сумма начисленных расходов в бухучете больше, чем в налоговом. Например, амортизация в бухгалтерском учёте начисляется методом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а в налоговом - линейным методом;
- если в отчетном году фирма переплатила налог на прибыль и вам засчитали его в счет будущих платежей. Вычитаемые временные разницы отражают на специальных субсчетах тех счетов, по которым они возникли.
Расчёт отложенного налогового обязательства
Отложенные налоговые обязательства появляются, когда расходы в бухгалтерском учёте признают позже, чем в налоговом, а доходы - раньше. Это обязательство рассчитайте по формуле:
Отложенное Налогооблагаемая Ставка
налоговое = временная х налога
обязательство разница на прибыль
Налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению сумм налога на прибыль в последующих периодах. Они возникают, когда в бухучёте прибыль получилась больше, нежели в налоговом. Это возможно, если:
- фирма начислила выручку от реализации товаров, но фактически деньги не получила (для тех, кто использует кассовый метод);
- сумма начисленных расходов (например, амортизации основных средств) в бухгалтерском учёте меньше, чем в налоговом;
- есть отсрочка или рассрочка по уплате налога на прибыль.
Налогооблагаемые временные разницы рассчитайте по формуле:
Налогооблпгаемая Сумма данного вида расходов Сумма данного вида
временная = (доходов), признанная в налоговом + (-) расходов (доходов),
разница учёте за тот же период признанная в бух. учёте
Расчёт относительной экономии на условно-постоянных расходах в результате увеличения объёма произведенной и реализованной продукции
Относительная экономия на условно-постоянных расходах в результате увеличения объёма произведенной и реализованной продукции определяется по следующей формуле:
Т х С х Уп
Эп =-,
100 х100
где Эп - экономия на условно-постоянных расходах;
Т - темп прироста реализованной продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом;
С - себестоимость реализованной продукции в отчётном периоде;
Уп - удельный вес постоянных расходов в себестоимости реализованной продукции.
Расчёт отпускной цены продукции
На базе полной фактической себестоимости формируется продажная цена выпущенной продукции, определяющая размер выручки. Расчёт производится по формуле:
Ц = С + П + Сндс,
где:
Ц - отпускная цена продукции;
С - полная фактическая себестоимость продукции;
П - прибыль;
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость.
Расчёт отпускных
Сумму отпускных следует рассчитывать путём умножения среднего дневного заработка на количество дней отпуска.
Коэффициент для расчёта отпускных 29,4, а не 29,6, как было ранее, потому что праздников теперь больше, рабочих дней меньше, и это не могло не отразиться на коэффициенте перевода календарных дней в рабочие.
Формула для расчета отпускных имеет следующий вид:
СДЗП = (ЗП 1 + ЗП 2 + ... + ЗП 12) : 12 : 29,4,
где
СДЗП - среднедневная заработная плата;
ЗП 1, ЗП 2 ... ЗП 12 - заработная плата за последние 12 месяцев;
12 - число месяцев;
29,4 - среднемесячное число календарных дней (величина указана в Трудовом кодексе РФ).
Расчёт отпускных если расчётный период отработан не полностью
По общему правилу средний заработок для расчёта отпускных исчисляют за три календарных месяца, предшествующие отпуску (ст. 139 ТК РФ). Для этого сначала определяют среднедневной заработок: зарплату, начисленную в расчетном периоде, делят на 3 и на среднемесячное число календарных дней - 29,4. А затем полученный результат умножают на количество дней отпуска. Но так поступают, когда до своего отдыха сотрудник полностью отработал последние три месяца. Если расчётный период отработан не полностью, то надо использовать такую формулу:
Зср = Зпл : (29,4 х М + К),
где Зср - среднедневной заработок в периоде, который отработан не полностью;
Зпл - заработная плата сотрудника, начисленная в расчетном периоде;
М - количество месяцев, полностью отработанных в расчётном периоде;
К - количество календарных дней, приходящихся на не полностью отработанные месяцы расчетного
