Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса

и схема этого мошенничества была бы быстро раскрыта.
Другая проблема заключается в том, что даже если аудиторы или руководство и обнаружат слабости в контроле, то скорее всего им все равно не удастся ухватить само мошенничество. Наиболее вероятно, что они просто обратят внимание на наличие подобных недостатков, не подумав о том, что они уже могли бы быть использованы в неблаговидных целях. Основное различие между тем аудитором, который выявляет мошенничество, и тем, которому это не удается, заключается также в. том, что первый аудитор говорит: «Вот здесь имеется недостаток контроля. Вам лучше бы его устранить и проверить, не использовалась ли эта возможность!}, тогда как второй заявляет лишь: «Вот здесь имеются слабости в контроле. Вам стоит их устранить».
Перед тем, как оплачивать счета этим докторам, должна была бы быть произведена негласная проверка, являются ли они настоящими врачами и законно ли занимаются врачебной деятельностью. Точно так же, как перед тем, как вступать в деловые отношения с какими-либо фирмами, законность их деятельности следует проверить по базе данных «Dun & Brad-street», должна была быть проверена и законность деятельности этих врачей – это можно было сделать в комитете по лицензированию, в медицинских ассоциациях или просто с помощью телефонной книги.

Отклонения от средних (нормальных) значений тех или иных показателей

Расхождения в данных, которые можно назвать «аналитическими аномалиями», – это непонятные взаимосвязи, процедуры и события, например, непонятные изменения в объемах, структуре ассортимента или ценах. Что касается нашего примера, то и в этом случае налицо были некоторые признаки расхождения в данных, которые могли бы настораживать. Доля этих 22 врачей в общем объеме страховых выплат была очень велика. Почему новым врачам за эти четыре года было выплачено более 12 миллионов долларов? Ни один из этих подставных докторов не имел лицензии штата на занятие врачебной деятельностью. Кроме того, суммы, выплаченные им, намного превышали те средства, что перечислялись другим врачам. Еще одним настораживающим симптомом было то, что эти врачи не были связаны ни с какой сторонней страховой компанией. Другими словами, к этим врачам не обращался ни один сотрудник фирмы, чьи ежегодные расходы на медицинское обслуживание превышали 50000 долларов. И, наконец, затраты компании на медицинское обслуживание своих сотрудников в результате этой аферы за последние четыре года значительно возросли'(на 29%).

Выходящий за привычные рамки образ жизни

В приведенном выше случае имелись и симптомы, касающиеся образа жизни. Насколько часты случаи, чтобы заведующий отделом возил своих сотрудников на обед в лимузине? Расследование со стороны службы безопасности показало, что эта заведующая купила лимузин на свои средства, и вообще, что она необычайно богата. Сотрудникам своим она говорила, что получила большое наследство после смерти родителей мужа. Все ее коллеги знали, что живет она в очень дорогом доме, что у нее несколько дорогих машин, что носит она дорогие платья и украшения. Если уж она настолько богата, то зачем она вообще работает и почему никогда не берет отпуск? Хотя богатые люди и могут работать ради просто любви к своему делу, редко когда эта любовь настолько велика, чтобы за 10 лет ни разу не отдохнуть.

Необычное поведение

Некоторые симптомы в поведении нашей заведующей также свидетельствовали, что здесь что-то не так. Сотрудники отдела часто шутили по поводу «раздвоения личности» своей начальницы. Иногда она была сама предупредительность, а иногда вдруг была подвержена вспышкам необъяснимой злости. Беседы с сотрудниками подтвердили, что эти странные перепады в ее настроении особенно участились в последние месяцы.

Наличие наводок и жалоб

В данном случае никаких наводок или жалоб не было. Никто из сотрудников не сообщил, что что-то не в порядке, остальные врачи тоже по-прежнему занимались своей законной практикой. Жаловаться не было никаких причин. И действительно, единственной пострадавшей стороной была сама компания «Elgin Aircraft».

ПРИЗНАКИ МОШЕННИЧЕСТВА СО СТОРОНЫ МЕНЕДЖЕРОВ ______________

Точно так же, как бывают определенные признаки мошенничества со стороны наемных работников, имеются и симптомы, свидетельствующие об аферах со стороны руководителей, своего рода настораживающие «красные флажки». Им были специально посвящены некоторые публикации отдельных специалистов и Ассоциации дипломированных бухгалтеров (СРА). При оценке степени риска в отношениях с данным потенциальным клиентом метод «красных флажков» стал в последнее время вполне обычным в деятельности аудиторов. Несмотря на существование в литературе огромного количества различных признаков мошенничества со стороны менеджеров, мы разделяем их на четыре категории:
1.  Аномалии в деятельности предприятия (фирмы).
2.  Личные качества менеджеров, свидетельствующие о наличии у них возможных мотивов.