Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса

и его аферах было написано много статей еще до его поступления на работу в фирму «Lincoln Savings and Loan». По крайней мере в одной из этих статей он прямо обвинялся в 14-миллионной афере с привлечением сторонних финансовых средств, проведенной им в штате Огайо. Аудиторы и все прочие лица, которые затем имели дело с фирмой Китинга «Lincoln Savings and Loan», вполне могли бы воспользоваться этой базой данных не без пользы для себя.
Еще одним источником информации может быть номер карточки социального обеспечения данного руководителя, который можно узнать из избирательных списков или другими способами. Зная этот номер, можно легко получить доступ к данным, объявлял ли тот или иной руководитель о своем банкротстве, был ли он когда-либо обременен крупными долгами, заложена ли его недвижимость и другая собственность, разводился ли он, подвергался ли он уголовному или гражданскому судебному преследованию. Что касается лично авторов данной книги, то они никогда не стали бы связываться с какой-либо организацией без предварительного выяснения данных о ее главных руководителях.

Аномалии в организационной структуре предприятия (фирмы)

Симптомы мошенничества, связанные с организационной структурой предприятия или фирмы, включают в себя различные непонятные на первый взгляд или не имеющие под собой законного основания организационные особенности. К наиболее типичным симптомам подобного рода относятся:
•  Излишне усложненная организационная структура.
•  Отсутствие эффективно работающего подразделения внутрифирменного аудита.
•  Работа в отраслях, связанных с высоким риском, и приверженность к высокорискованным операциям.
•  Использование устаревших или изношенных средств производства.
•  Изменения в рядах высшего звена управления и директоров.
•  Крупные сделки с родственными для данной фирмы партнерами.^
Для примера рассмотрим случай финансовой компании «ESM Government Securities» — брокерской фирмы, руководство которой пошло на крупные махинации с финансовой отчетностью, вылившиеся в результате в растрату около 400 миллионов долларов. Путем продажи одних и тех же правительственных облигаций по нескольку раз, а также обманывая покупателей различным образом, этой фирме удалось получить от клиентов чистый доход в размере примерно 1,3 миллиарда долларов, а с учетом выплат кредиторам — даже 1,7 миллиарда. Для покрытия недостачи в 400 миллионов долларов эта компания учредила сеть родственных компаний, включая материнскую, от которой она якобы получила плату за кредит в размере этих 400 миллионов. Поскольку эти деньги были перечислены от фирмы, находящейся с ESM в «родственных» отношениях, аудиторы не нашли в этом никакого криминала и не предприняли никаких мер, чтобы проверить, действительно ли эта сумма перечислялась и существовала на самом деле (фактически им следовало бы осуществить углубленную аудиторскую проверку сделок с родственными компаниями). Единственной причиной сложной организационной структуры бизнеса ESM, включавшей в себя огромное количество дочерних и материнских фирм, была необходимость замаскировать мошенничество в гигантских масштабах.
Точно так же упоминавшийся уже Чарльз Китинг создал в своей «Lincoln Savings and Loan» специально усложненную структуру,, включавшую в себя 15 различных юридических лиц. Продавая, например, разные ценные бумаги и покупая недвижимое имущество путем взаимных кредитов и займов, он создавал впечатление, что все сделки осуществляются независимо друг от друга.

Особые отношения со сторонними партнерами

Сегодня, когда деловой мир стал чрезвычайно сложной и жестко регулируемой системой, Никакая организация не может существовать абсолютно самостоятельно, в изоляции от других. Часто менеджеры, задумывающие крупную аферу, предпринимают большие и иногда довольно дорогостоящие усилия по созданию таких отношений с партнерами по бизнесу, которые бы способствовали совершению ими мошенничества или помогли бы его скрыть. К симптомам подобных особых отношений со сторонними партнерами относятся следующие:
•  Частые смены аудиторов.
•  Наличие проблем во взаимоотношениях с правительственными и банковскими контролирующими органами, такими, например, как  Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC).
•  Всяческие препятствия аудиторам в получении ими необходимой документации.
•  Частые смены сторонних консультантов по юридическим вопросам.
•  Пользование услугами нескольких различных банков.
•  Предпринимаемые   усилия   по   продаже,   слиянию фирмы или по ее вхождению в состав какой-либо иной корпорации.
•  Частые ссылки на давление со стороны политиков, защитников окружающей среды или общественного мнения.^
Пример «Lincoln Savings» представляет из себя прекрасный образец такой структуры, разработанной высшим звеном управления специально для сокрытия своего мошенничества от сторонних партнеров. Делалось это путем частой смены аудиторов и юрисконсультов. Так, в 1985 г. ауди-титорскую проверку компании «Lincoln Savings» проводила фирма «Arthur Andersen & Co.», с 1986 по 1988 г. – фирма «Ernst & Young», а в 1988 г. «Lincoln Savings» стали клиентом фирмы «Deloitte & Touche», хотя данная фирма до этого никогда не выступала аудитором по финансовой отчетности «Lincoln Savings».

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СИМПТОМОВ МОШЕННИЧЕСТВА ДЛЯ ВЫЯВЛЕНИЯ АФЕР И ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЙ СО СТОРОНЫ МЕНЕДЖЕРОВ _______________

К сожалению, как и при мошенничестве со стороны наемных работников, так и при аферах менеджеров без признания самого нечистого на руку руководителя бывает очень трудно доказать, что данные симптомы и признаки свидетельствуют о наличии с его стороны факта преступления, а не об неумышленной ошибке. Чтобы предъявить гражданский иск или начать уголовное преследование по обвинению в мошенничестве, в большинстве случаев необходимо доказать повторяемость признаков мошенничества. Например, в случае компании «Lincoln Savings and Loan» истцам нужно было убедить членов Большого Жюри, что часто повторявшиеся способы действия (крупные сделки с недвижимостью между родственными фирмами в самом конце отчетных периодов) носят заранее продуманный характер, а