вычеты).
Применение данных вычетов ограничено установленными размерами. Для социальных вычетов на образование, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование установлен общий предельный размер. В совокупности сумма указанных вычетов, за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение, не должна превышать 100 ООО руб. в налоговом периоде. При этом необходимо иметь в виду, что величина ограничения, установленная Налоговым кодексом, может быть изменена законодательными органами субъектов РФ.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, в том числе квартир, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем или налоговым органом при подаче налоговой декларации.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям, иным аналогичным лицам, авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и др. Данные вычеты применяются непосредственно при исчислении налоговой базы.
9.2.10. Кто производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц?
Имеются различия при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц:
♦ налоговыми агентами;
♦ предпринимателями и лицами, приравненными к ним;
♦ физическими лицами.
Применительно к налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами являются:
♦ российские предприятия;
♦ индивидуальные предприниматели;
♦ постоянные представительства иностранных организаций в РФ.
9.2.11. Как производят исчисление налога на доходы физических лиц налоговые агенты?
Исчисление сумм налога осуществляется предприятием (налоговым агентом) исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является данное предприятие (налоговый агент), за исключением отдельных доходов, с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Предприятие (налоговый агент) не исчисляет и не удерживает налог с доходов, по которым предусмотрен иной порядок уплаты:
♦ по доходам, налог с которых уплачивается предпринимателями и приравненными к ним лицами (ст. 227 Налогового кодекса РФ);
♦ по доходам, налог с которых уплачивается непосредственно физическими лицами (ст. 228 Налогового кодекса РФ).
Предприятие (налоговый агент) производит исчисление суммы налога без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других предприятий (налоговых агентов), и удержанных другими предприятиями (налоговыми агентами) сумм налога.
Исчисление сумм налога производится предприятием нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по общей налоговой ставке 13 %, начисленным налогоплательщику за данный отчетный период.
При этом под начисленными доходами следует понимать только доходы, дата получения которых в соответствии со ст. 223 Налогового кодекса РФ относится к соответствующему периоду.
Предприятие (налоговый агент) обязано перечислять суммы начисленного и удержанного налога:
♦ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода;
♦ не позднее дня фактического перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках;
♦ для доходов, выплачиваемых в денежной форме, не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. Данный случай необходимо отличать от первого, когда денежные средства получаются (перечисляются) со счета предприятия (налогового агента) в банке. В этом случае доход также выплачивается в денежной форме, однако при этом денежные средства были получены не из банка, а иным образом (например, наличная денежная выручка);
♦ не позднее дня, следующего за днем фактического удержания начисленной суммы налога на доходы, полученные налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Предприятие обязано вести налоговый учет по налогу с доходов физических лиц в налоговом периоде по форме, установленной Министерством по налогам и сборам РФ (МНС РФ) (п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ).
9.2.12. Когда надо подавать налоговую декларацию физическим лицам?
Порядок предоставления налоговой декларации физическими лицами предусмотрен ст. 229 Налогового кодекса РФ.
Общий срок сдачи налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.
9.2.13. Какая дата является датой получения дохода?
Датой получения дохода физическим лицом является:
♦ дата фактической выплаты/перечисления на банковский счет налогоплательщика;
♦ дата фактической передачи дохода в натуральной форме;
♦ дата получения дохода в виде материальной выгоды;
♦ в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
9.2.14. Можно ли округлять суммы по налогу на доходы физических лиц?
Суммы по налогу на доходы физических лиц определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.
9.2.15. Как отразить на счетах бухгалтерского учета удержание налога на доходы физических лиц?
На сумму удержанного налога на доходы физических лиц
делаются записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц».
На сумму перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц делаются записи на счетах бухгалтерского учета: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц», К 51 «Расчетные счета».
9.2.16. Что относится к исполнительным документам?
К исполнительным документам относятся:
♦ исполнительные листы, выдаваемые судами;
♦ судебные приказы;
♦ нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;
♦ постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях;
♦ удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений;
♦ постановления судебного пристава- исполнителя.
Кроме того, на основании исполнительных документов производятся удержания:
♦ сумм, перечисляемых в возмещение вреда, причиненного физическим лицам в результате полной или частичной потери ими трудоспособности, потери кормильца, нанесения имущественного ущерба;
♦ сумм, перечисляемых в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного юридическим лицам;
♦ сумм, перечисляемых в возмещение морального ущерба.
Во всех случаях основанием для удержания является исполнительный лист суда, в котором оговариваются их размеры (суммы) и реквизиты получателей.
9.2.17. В каком порядке производят удержания из оплаты труда по исполнительным листам?
Все исполнительные документы имеют для руководства предприятия обязательный характер. При поступлении в организацию они должны быть зарегистрированы и не позднее следующего дня переданы в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом администрации. Получив исполнительные документы, работники бухгалтерии обязаны организовать их учет и хранение. Документы регистрируются и далее хранятся как бланки строгой отчетности.
Необходимо удостовериться, соответствует ли содержание этих документов законным требованиям и, значит, могут ли они быть признаны правомерным основанием для платежей, прежде чем переходить к перечислению и удержанию сумм, указанных в документах.
9.2.18. Как правильно удержать алименты?
Основанием для удержания и перевода алиментов является исполнительный лист или письменное заявление работника о добровольной их уплате.
Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний, который исчисляется из заработной платы и
