кошторису доходів і видатків та штатного розпису в процесі його виконання можуть вноситися лише з дозволу організації, яка затвердила кошторис і штатний розпис.
1.6. Кошторис доходів і видатків установи має дві складові:
• загальний фонд, який містить обсяг надходжень із загального фонду бюджету та розподіл видатків за повною економічною класифікацією на виконання бюджетною установою, організацією основних функцій;
• спеціальний фонд, який містить обсяг надходжень зі спеціального фонду бюджету та їх розподіл за повною економічною класифікацією на здійснення видатків спеціального призначення, а також на реалізацію пріоритетних заходів, пов’язаних з виконанням установою основних функцій.
Кожна з двох складових кошторису поділяється на дохідну і видаткову частини.
2. Дохідна і видаткова частини кошторису доходів і видатків медичної установи
2.1. У дохідній частині кошторису доходів і видатків установи зазначаються планові обсяги надходжень із загального фонду бюджету (бюджетних асигнувань, що виділяються на утримання ус¬танови), та із спеціального фонду бюджету (надходження, джерела одержання яких передбачено відповідними нормативно-правовими актами).
2.2. Загальна сума доходів установи, відповідно до якої формується видаткова частина кошторису, визначається з урахуванням обсягів надходжень із загального та спеціального фондів бюджету, разом узятих.
2.3. У дохідній частині проектів кошторисів зазначаються пла¬нові обсяги надходжень, які передбачається спрямувати на покриття видатків установи із загального та спеціального фондів проектів відповідних бюджетів. При цьому у процесі складання та затвердження проектів кошторисів залишки коштів за спеціальним фондом кошторисів не плануються.
2.4. Формування дохідної частини спеціального фонду проекту кошторису здійснюється на підставі розрахунків доходів, які складаються за кожним джерелом доходів, що плануються на наступний рік.
За основу цих розрахунків беруться такі показники:
• обсяг надання тих чи інших платних послуг, а також інші розрахункові показники (площа приміщень і вартість обладнання, іншого майна, що здаються в оренду, кількість місць у гуртожитках, кількість відвідувань музеїв, виставок тощо) та розмір плати в розрахунку на одиницю показника, який повинен встановлюватися відповідно до законодавства;
• прогнозне надходження зборів (обов’язкових платежів) до спеціального фонду бюджету.
На підставі перелічених показників визначається сума доходів на наступний рік за кожним джерелом їх надходження з урахуванням конкретних умов роботи установи. Під час формування показників, на підставі яких визначаються доходи планового періоду, обов’язково враховується рівень їх фактичного виконання за останній звітний рік, а також очікуваного виконання за період, що передує планованому. Показники повинні наводитися в обсязі, зазначеному у розрахунку, і повною мірою відповідати показникам бухгалтерської звітності за відповідні періоди.
У процесі формування спеціального фонду проекту кошторису планування спеціальних коштів та інших власних надходжень установ здійснюється за правилами, визначеними для цих категорій чинним законодавством.
Спеціальний фонд проекту кошторису передбачає зведення показників за всіма джерелами надходження коштів до цього фонду та відповідними напрямами їх використання (за видами).
Розподіл видатків спеціального фонду проекту кошторису про¬водиться в межах надходжень, запланованих на цю мету в даному фонді.
2.5. Наприклад, за минулий рік загальна сума доходів і видатків медичних установ Києва з поквартальним розподілом мала такий вигляд:
№ п/п Показники Всього за рік, тис. грн. У тому числі по кварталах
І ІІ ІІІ ІУ
1. Загальний фонд бюджету
1.1. Надходження коштів 209 487 45 677 52 287 57 372 54 151
1.2. Усього видатків 209 487 45 125 52 790 56 785 54 787
2. Спеціальний фонд бюджету
2.1. Надходження коштів 36 463 9028 8950 9017 9468
2.2. Усього видатків 36 463 8786 8976 8770 9931
3. Разом видатків 245 950 53 911 61 766 65 555 64 718
Відповідно до нього проводиться розподіл сум видатків при складанні плану асигнувань із загального фонду бюджету з додержанням пропорцій по кварталах за всіма завданнями, які мають заповнений загальний фонд кошторису доходів і видатків медичної установи.
2.6. За умови відсутності необхідних даних (показників) за певними кодами видатків відповідні рядки кошторису доходів і видатків не заповнюються.
2.7. Видатки бюджету поділяються на поточні (код 1000) і капітальні (код 2000). Поточні видатки є сумою видатків за кодами 1100, 1200 і 1300, капітальні — сумою видатків за кодами 2100, 2200, 2300 і 2400. Загальна сума видатків на товари і послуги (код 1100) є сумою видатків за кодами 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160 і 1170. Загальна сума придбання основного капіталу (код 2100) є сумою видатків за кодами 2110, 2120 і 2130. Загальна сума придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки (код 1130) є сумою видатків за кодами 1131, 1132, 1133, 1134, 1135, 1136, 1137, 1138 і 1139. Оплата комунальних послуг та енергоносіїв (код 1160) є сумою видатків за кодами 1161, 1162, 1163, 1164, 1165 і 1166. Нарахування на заробітну плату (код 1120) становлять 37,2 % фонду оплати праці.
2.8. Відповідно до показників діяльності медичного закладу (таблиця 2) та норм видатків (додаток 3) проводяться індивідуальні розрахунки за кодами видатків 1132, 1133, 1134, 1137, 2110 та 2130.
2.9. Під час визначення обсягів видатків розпорядникам нижчого рівня головні розпорядники, розпорядники вищого рівня повинні враховувати об’єктивну потребу в коштах кожної установи, виходячи з її основних виробничих показників
і контингентів, які встановлюються для установ (ліжко-днів
і ліжок у лікарнях, лікарських відвідувань в амбулаторно-поліклінічних закладах тощо), обсягу виконуваної роботи, штатної чисельності, необхідності реалізації окремих прог-
рам та намічених заходів щодо скорочення витрат у плановому періоді.
Обов’язковим є виконання вимоги щодо першочергового забезпечення бюджетними коштами видатків на оплату праці з нарахуваннями, а також на господарське утримання установи. При визначенні видатків у проектах кошторисів установи повинен забезпечуватися суворий режим економії коштів і матеріальних цінностей. До кошторисів можуть включатися тільки видатки, передбачені законодавством, необхідність яких зумовлена характером діяльності цієї установи. Видатки на придбання обладнання, капітальний ремонт приміщень тощо, які не є першочерговими, можуть передбачатися лише за умови забезпечення коштами невідкладних витрат та відсутності заборгованості.
При цьому видатки на заробітну плату за рахунок спеціальних коштів обчислюються залежно від обсягу діяльності, що проводиться за рахунок цих коштів, із застосуванням норм, які використовуються установами аналогічного профілю.
2.10. Передбачені у кошторисі бюджетні асигнування повинні забезпечувати повне фінансування витрат установи. Для цього чисельність працівників установи, яка пропонується до затвердження за штатним розписом, повинна бути приведена у відповідність з фондом заробітної плати, який планується, а витрати на господарське утримання — у відповідність з наявними джерелами фінансування.
Затвердження у кошторисі видатків у сумах, що перевищують передбачені у затвердженому бюджеті асигнування, тягне за собою відповідальність згідно із законодавством.
Д. НОРМАТИВНІ МАТЕРІАЛИ ДО ЗАДАЧІ
1. Наказ Міністерства праці та соціальної політики України і Міністерства охорони здоров’я України від 06.04.01 № 161/137 «Про впорядкування та затвердження Умов оплати праці працівників закладів охорони здоров’я та установ соціального захисту населення», зареєстрований у Міністерстві юстиції України від 11.04.01 за № 333/5524.
2. Постанова Кабінету Міністрів України від 9.01.00 № 17 «Про Порядок складання, розгляду, затвердження та основні вимоги щодо виконання кошторисів доходів і видатків бюджетних установ та організацій».
3. Наказ Міністерства фінансів України від 9.01.01 № 6 «Про затвердження документів, що застосовуються в процесі виконання бюджету».
4. Наказ Міністерства охорони здоров’я України від 23.02.00 № 33 «Про штатні нормативи та типові штати закладів охорони здоров’я».
Таблиця 1
ПОКАЗНИКИ ДІЯЛЬНОСТІ МЕДИЧНОГО ЗАКЛАДУ (ПІДРОЗДІЛУ)
ДЛЯ РОЗРАХУНКУ ШТАТІВ ТА СКЛАДАННЯ ШТАТНОГО РОЗПИСУ
Назва медичного закладу (підрозділу) та його показники Варіанти
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Міська поліклініка (самостійний заклад):
1.1 кількість прикріпленого населення (тис. осіб) 180 280 255 195 210 140 150 200 240 250
1.2 відділення відновного лікування міської поліклініки для населення (тис. осіб) 150 250 225 175 200 100 130 180 220 240
1.3 група з оплати праці керівних працівників 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
2 Міська поліклініка для студентів (самостійний заклад):
2.1 кількість прикріпленого контингенту студентів (тис. осіб) 265 272 284 255 260 290 210 268 275 260
2.2 лікарський здоровпункт міської поліклініки в КНЕУ (тис. осіб) 12 13 14 10 11 15 9 12,5 13,5 11,8
2.3
група з оплати праці керівних працівників 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
3 Поліклініка в складі міської лікарні:
3.1 кількість прикріпленого населення (тис. осіб) 90 85 76 80 72 78 83 88 77 95
3.2 лабораторія контактної корекції зору поліклініки:
3.2.1 кількість населення, що обслуговується (тис. осіб) 8 7 5 6 4 5,5 6,5 7,5 5,2 8,5
3.2.2 виготовлення контактних лінз (тис. шт.) 4 3,5 2,5 3 2 2,7 3,2 3,7 2,2 3,8
3.3 група з оплати праці керівних працівників 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
4 Стоматологічна поліклініка:
4.1 кількість прикріпленого населення (тис.осіб) 135 140 130 126 138 150 124 120 125 122
4.2 кількість рентгенівських знімків на рік (тис. шт.) 25 30 23 22 27 33 20 17 21 18
4.3 кількість посад зубних техніків (одиниць) 20 22 19 18 21 23 17 15 17,5 16
4.4 група з оплати праці керівних працівників 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
5 Госпрозрахункова міська поліклініка для проведення профілактичних оглядів (самостійний заклад):
5.1 кількість осіб, які підлягають обов’язковим медичним оглядам (тис. осіб) 310 300 290 320 315 280 270 325 330 305
5.2 фельдшерський здоровпункт на АТП 13033, при якому обслуговуються працівники (тис. осіб) 1,2 1,3 1,4 1,5 1,6 1,7 1,8 2,0 1,1 1,0
5.3
група з оплати праці керівних працівників 2 2 2 2
