Удалённость и обособленность – это одно и то же?
Для целей налогообложения может иметь значение, где трудится работник, можно ли считать место выполнения им своих трудовых обязанностей обособленным подразделение предприятия?
По общему правилу удалённое рабочее место структурным подразделением считать нельзя. Ст. 310 Трудового кодекса РФ закрепляет требования, которые предъявляются к стационарному рабочему месту. В нашем случае (удалённа) они не соблюдаются. А если отсутствует рабочее место – то отсутствует и отдельное место работы.
О том же, но другими словами говорится и в Налоговом кодексе РФ (см. п. 2 ст. 11). Там сказано, что в обособленном подразделении должна осуществляться деятельность организации. Работа отдельно взятого надомника этому определению не соответствует.
Но имеется одно исключение, которое вытекает из письма Минфина России от 23.05.13 № 03-02-07/1/18299, от 18.03.13№ 03-02-07/1/8192 и подтверждается судебной практикой: местоположение осуществления трудовой деятельности на удалённом доступе (труда надомника) может в некоторых случаях признаваться обособленным подразделением организации в тех случаях, когда работодатель создаёт стационарные рабочие места на срок не менее месяца.
Надомник в офисе – это командировка?
Работник, исполняющий свои обязанности дистанционно, посетил в связи с исполнением трудовой функции офис своего работодателя. Можно ли говорить о том, что он находится в командировке и, соответственно, оплатить ему командировочные расходы?
Минфин России неоднократно (см. письма от 01.08.13 № 03-03-06/1/30978, от 08.08.13№ 03-03-06/1/31945, от 14.04.14 № 03-03-06/1/16788) давал легальное толкование ст. ст. 166, 168, 310 и 312.1 Трудового кодекса РФ. В этих документах прямо указано на то, что все гарантии трудового законодательства, в том числе и связанные с пребыванием работника в командировке, включая возмещение понесённых им в связи с поездкой расходов, таких, как проезд и проживание, а также суточные, распространяются и на тех, кто исполняет свою трудовую функцию дистанционно, на удалёнке, при надомном способе выполнения обязанностей, закреплённых в трудовом договоре.
В то же время, существует коллизия трудового законодательства, которая возникает при толковании положений ст. 209 Трудового кодекса РФ. Налоговые органы иногда считают, что, поскольку рабочим местом надомника может считаться место его жительства, а для тех, кто трудится дистанционно, место работы вообще может не фигурировать в трудовом договоре, оплата расходов в связи с поездкой в головной офис и проживанием в чужой местности может производиться в соответствии с положениями ст. 188 Трудового кодекса, но не как оплата расходов командированного сотрудника. В тех случаях, когда место дистанционной работы и расположение головного офиса совпадают в пределах одного населённого пункта – такая точка зрения, скорее всего, будет поддержана в спорном случае судом.
Как правильно учитывать результаты удалённой работы для учёта подобных расходов в форме зарплаты
На этот счёт имеются две полярные точки зрения. Подобные расхождения возникают из-за того, что имеется определённая конкуренция норм трудового и налогового законодательства. Обозначим обе позиции, которые могут стать основанием для разрешения споров в судебном порядке.
Одним из ключевых принципов трудового законодательства является запрет на дискриминацию отдельных категорий работников. То есть от дистанционных Сотрудников организации нельзя требовать того, что запрещено в отношении офисных работников. А особенности условий труда работников на удалёнке закреплены в гл 49.1 Трудового кодекса РФ. Выход за эти рамки и будет означать дискриминацию (см. ст. 312.1 Трудового кодекса РФ).
Общее правило гласит, что подтверждением расходов, понесенных работодателем на оплату труда работников, являются соответствующие положения трудовых договоров и должностных инструкций. Следовательно – никаких дополнительных отчётов, иных доказательств выполнения работником своих трудовых обязанностей. По этому поводу имеется и судебная практика (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.04.13 №А13-6626/2012).
В то же время, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ гласит, что расходы (в том числе и по выплате зарплаты) нуждаются в документальном подтверждении.
В отношении офисных работников таким подтверждением являются данные кадрового учёта, в том числе и о том, какое время фактически отработано человеком. И то, что в ст. 312.4 Трудового кодекса РФ установлено право самостоятельного определения режима рабочего времени для тех, кто работает на удалёнке, не отменяет обязанностей работодателя по учёту фактически отработанного времени. Раз для удалёнщиков нет соответствующих данных – будьте любезны, представьте иные доказательства. Никакой дискриминации, а только вынужденное отражение специфики подобной разновидности трудовых отношений.
Одним из способов решения этой проблемы является закрепление прямо в трудовом договоре способов учёта отработанного времени. В качестве таких способов можно использовать распечатки контрольных телефонных переговоров. Дело это не хлопотное, зато поможет в будущем избавить работодателя от ненужных споров с налоговыми органами.
Начни мыслить позитивно: 9 установок, меняющих жизнь
Как изменить свою жизнь к лучшему? Этой цели можно добиться только тогда, когда вы перестроите своё сознание. В этом вам помогут несколько базовых принципов, которые хорошо зарекомендовали себя на практике.
Принцип № 1. Проживайте свои эмоции
Каждому в жизни приходилось решать сложные задачи, сталкиваться с различными проблемами. Неудачи, несчастья, даже горе – такие же неотъемлемые части нашего существования, как радость, удовольствия, любовь. Чтобы не зацикливаться на негативе, нужно понять раз и навсегда, что от своих эмоций не убежишь, никуда от них не денешься.
Гнать их из своего сознания, постоянно держать под контролем – непосильная ноша для большинства людей. Значит, надо их пережить, дать им перегореть в вашем сознании – своеобразной ментальной печи. И это – непременное условие вашего духовного роста.
Принцип № 2. Меняется всё, в том числе люди и чувства
Всё течёт, всё изменяется. Эта мысль высказана была тысячи лет назад, но от этого она не перестала быть истиной. Постоянно меняются вкусы и пристрастия человека, его представления о красоте и гармонии. И наше отношение к людям тоже не остаётся неизменным. Проделайте простой эксперимент: попробуйте перечитать ваши самые любимые детские книжки, посмотреть фильмы, которые вы обожали в младших классах. А ещё – пообщайтесь с друзьями детства, с которыми не виделись много лет. Результат вас удивил, верно? А почему мы, признавая, что личность может сильно измениться за двадцать лет, переживаем оттого, что наши пристрастия поменялись за два года, месяца или дня? Всё нормально: мы меняемся – значит, жизнь продолжается.
Принцип № 3. Главное не участие, а победа
Главное участие, а не победа – это принцип в пользу бедных. Нужно побеждать, успешен именно и только победитель. А на победу себя надо настраивать. Для этого важно уничтожить в своей памяти следы прошлых поражений и неудач. Забыть о них, перестать жаловаться –
