Выездная проверка может быть проведена только в случае, если при документарной проверке не представляется возможным:
● удостовериться в полноте и достоверности сведений, содержащихся в уведомлении о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности;
● оценить соответствие деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя обязательным требованиям или требованиям, установленным муниципальными правовыми актами, без проведения соответствующего мероприятия по контролю.
Срок проведения выездной проверки не может превышать 20 рабочих дней. При этом в отношении одного субъекта малого предпринимательства общий срок проведения плановой выездной проверки не может превышать 50 часов для малого предприятия и 15 часов для микропредприятия в год.
Однако в исключительных случаях, связанных с необходимостью проведения сложных и (или) длительных исследований, испытаний, специальных экспертиз и расследований на основании мотивированных предложений должностных лиц проверяющего органа, проводящих выездную плановую проверку, срок проведения выездной плановой проверки может быть продлен руководителем такого органа, но не более чем на 20 рабочих дней, в отношении малых предприятий, микропредприятий — не более чем на 15 часов.
Согласно Федерального закона № 294-ФЗ юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны вести журнал учета проверок по установленной федеральным органом исполнительной власти форме.
Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, в отношении которого проводилась проверка, в случае несогласия с фактами, выводами, предложениями, изложенными в акте проверки, либо с выданным предписанием об устранении выявленных нарушений в течение 15 дней с даты получения акта проверки вправе представить в соответствующий проверяющий орган в письменной форме возражения в отношении акта проверки и (или) выданного предписания об устранении выявленных нарушений в целом или его отдельных положений. При этом юридическое лицо, индивидуальный предприниматель вправе приложить к таким возражениям документы, подтверждающие обоснованность таких возражений, или их заверенные копии либо в согласованный срок передать их в проверяющий орган.
Важным нововведением Федерального закона № 294-ФЗ является положение о том, что результаты проверки, проведенной проверяющим органом с грубым нарушением установленных Законом требований к организации и проведению проверок, не могут являться доказательствами нарушения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, и подлежат отмене вышестоящим органом государственного контроля (надзора) или судом на основании заявления юридического лица, индивидуального предпринимателя. Перечень грубых нарушений установлен в части 2 статьи 20 Федерального закона № 294-ФЗ. К ним, например, относятся отсутствие оснований проведения проверки, нарушение сроков и времени проведения проверки, нарушение процедуры оформления проверки и т. п.
5.5 Малозначительность административного правонарушения
КоАП РФ предусматривает такое понятие, как малозначительность правонарушения (ст. 2.9. КоАП РФ). Предполагается, что правонарушение было совершено, но к неблагоприятным последствиям оно не привело, признаками общественной опасности не обладает. В этом случае арбитражный суд освобождает виновника правонарушения от предусмотренной административной ответственности и выносит устное замечание.
По поводу квалификации правонарушения в качестве малозначительного и порядка применения последствий такой квалификации ВАС РФ дает разъяснения в Постановлении Пленума от 02.06.2004 г. № 10.
ВАС РФ указывает, что квалифицировать правонарушение в качестве малозначительного возможно в исключительных случаях (надо сказать, что на практике суды охотно применяют ст. 2.9. КоАП РФ; доля отказов в удовлетворении требований административных органов по этому основанию велика).
Малозначительность имеет отношение к объективной стороне правонарушения, т. е. арбитражными судами оценивается степень угрозы общественным отношениям от совершенного правонарушения. Если такой угрозы не существует, то и правонарушение может быть признано малозначительным. При этом никакого правового значения не имеет личность (характеристики) субъекта правонарушения, в том числе его имущественное состояние или бедственное положение.
Не имеет значения и то, что правонарушитель добровольно устранил последствия правонарушения, возместил ущерб. Все указанные обстоятельства могут лишь привести к смягчению наказания по п. 3 ст. 4.1 КоАП РФ.
Правонарушение с формальным составом (то есть с таким, при котором ответственность не ставится в зависимость от наступления тех или иных последствий) также может быть квалифицированно как малозначительное.
Если арбитражный суд отказывает административному органу в удовлетворении его требований по причине малозначительности правонарушения, он должен мотивировать такой вывод. Доказать малозначительность можно только в суде первой и апелляционной инстанции. Кассационная инстанция доводы о малозначительности правонарушения не рассматривает, это не входит в ее компетенцию.
Отметим, что на практике, при разбирательстве административного дела проще доказать малозначительность правонарушения (по мотиву отсутствия последствий), чем доказывать отсутствие состава правонарушения. Административный орган, участвующий в деле, обязан привести суду факты неблагоприятных последствий, вызванных правонарушением, или указать на наличие угрозы наступления таких последствий.
При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судебные расходы подлежат взысканию с правонарушителя.
6. Требования налоговых органов к применению ККТ
Вы должны запомнить на всю свою сознательную жизнь, что все вопросы регулирования — приобретения и применения кассовых аппаратов рассмотрены в законе № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Необходимо также знать все дополнения и изменения, связанные с этим законом и, конечно, его четкое исполнение позволит вам исключить огромное количество проблем и ненужных волнений
Также вы должны понимать, что это — не техническая проблема: чек пробил — не пробил. Это за собой влечет комплекс сложных взаимоотношений: ККТ — кассир-операционист (продавец); кассир-операционист (продавец — покупатель; кассир-операционист — менеджер (администратор); кассир-операционист (продавец) — налоговая инспекция и т. д. А в каждом таком тандеме в жизни возникает свой сценарий, свои проблемы, свои решения. И они не всегда позитивные или правильные, как с точки зрения бизнеса, так и с точки зрения взаимоотношений. В итоге это влияет на продажи, прибыль и соответственно, успеху или неуспеху вашего бизнеса. Какие же проблемы существуют дальше?
ККТ, применяемая организациями и индивидуальными предпринимателями, должна:
● быть зарегистрирована в налоговом органе;
● быть исправна, обеспечивать печать кассовых чеков, содержащих обязательные реквизиты, предусмотренные законом;
● эксплуатироваться в фискальном режиме;
● иметь эксплуатационную документацию
Представители налоговых органов, Роспотребнадзора и другие должностные лица многих государственных учреждений, увидев у Вас кассовый аппарат, с большим желанием придут к Вам с требованием на проверку. У них «слюнки бегут», понимая, что они могут неплохо поживиться на Ваших проблемах при применении ККТ. Ведь сладко и безопасно пнуть тех, кто не может дать сдачи.
В первую очередь, они будут трясти Вас как грушу, обнаружив малейшие факты неисправности или неприменения ККТ.
В соответствии со ст.14.5 КоАП РФ на Вас
