16.18. Представительские расходы
Представительские расходы делятся на две группы. Первая группа расходов связана с приемом (обслуживанием) представителей других организацией, прибывших на переговоры. Вторая группа – это расходы, которые связаны с приемом (обслуживанием) членов руководящего органа организации, прибывших на его заседание.
Расходы, связанные с приемом представителей филиалов и работников организации, прибывших для решения производственных вопросов, не относятся к представительским расходам (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2006 № А33-26560/04-С3-Ф02-3935/06-С1).
В состав представительских расходов, которые учитываются при расчете налога на прибыль, включаются четыре вида затрат предприятия (п. 2 ст. 264 НК РФ):
1) расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для этих лиц, а также для официальных лиц принимающей организации, которые участвуют в приеме;
2) расходы на транспортное обслуживание (доставка гостей к месту проведения представительского мероприятия или заседания руководящего органа и обратно);
3) расходы на буфетное обслуживание во время переговоров;
4) оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате принимающей организации, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
В целях налогообложения представительские расходы относятся
В налоговом учете представительские расходы являются нормируемыми. При расчете налога на прибыль представительские расходы учитываются в размере, не превышающем 4% расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период.
Представительские расходы в части превышения предельного размера, установленного Налоговым кодексом РФ, относятся налогоплательщиком в состав расходов, не учитываемых при налогообложении (п. 42 ст. 270 НК РФ).
Поскольку в закрытом перечне расходов представительские расходы не упомянуты, «упрощенцы» не могут учесть их при расчете единого налога.
16.19. Вступительные и членские взносы
С 1 января 2010 г. в строительстве введена система саморегулирования, отменяющая систему лицензирования в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 № 148-ФЗ.
Саморегулируемые организации законодательно наделены правом на выдачу свидетельств о допусках для осуществления определенных видов строительных работ.
Для дальнейшего осуществления своей деятельности строительная организация должна вступить в некоммерческое партнерство, являющееся саморегулируемой организацией.
Вступительные и членские взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации с целью получения допуска к проведению строительных работ, отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в п. 1 ст. 346.16. НК РФ. Поэтому налогоплательщик не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Об этом говорится в письме Минфина России от 28.08.2009 № 03-11-06/2/167, от 15.07.2009 № 03-11-06/2/126.
16.20. Страхование гражданской ответственности за неисполнение обязательств по договору
Одной из форм финансового обеспечения туроператора является договор страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение туроператором обязательств по договору о реализации туристского продукта (договор страхования гражданской ответственности туроператора) (ст. 4.1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»).
Договор страхования ответственности туроператора может быть заключен со страховой организацией, зарегистрированной на территории Российской Федерации и имеющей право (лицензию) осуществлять страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору (ст. 17.1 Закона № 132-ФЗ).
При этом из Закона № 132-ФЗ не вытекает, что такой договор является обязательным.
Следовательно, страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение туроператором обязательств по договору о реализации туристского продукта является добровольным.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не вправе учитывать расходы по страхованию гражданской ответственности за неисполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта. Об этом говорится в письме Минфина России от 25.06.2009 № 03-11-06/2/109.
17. ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ
Авансовые платежи по единому налогу «упрощенцы» перечисляют
Единый налог по итогам года организации должны перечислить в бюджет
Титульный лист
В форме титульного листа декларации предусмотрено поле «Номер корректировки». Если в налоговую инспекцию предоставляется первичная декларация, то в этом поле следует указать «0 – ». При оформлении уточненной декларации нужно указывать номер корректировки – «1 – », «2 – » и т.д.
Кроме того, предусмотрено поле для указания налогового периода. В нем проставляется код из приложения № 1 к новому Порядку заполнения налоговой декларации.
В частности, при составлении декларации по единому налогу за год следует указать код «34». В случае прекращения организацией деятельности (реорганизации или ликвидации) или при переходе на иной режим налогообложения в декларации за последний налоговый период проставляется код «50».
На титульном листе декларации в поле для указания места учета проставляется специальный код, значение которого приведено в приложения № 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу. В частности, декларация может быть представлена:
– индивидуальным предпринимателем – по месту жительства – код «120»;
– российской организацией – по месту нахождения организации – код «210».
На титульном листе декларации по единому налогу для подтверждения сведений, указанных в декларации, отведено только одно поле. В зависимости от того, кто будет заполнять это поле, указывается соответствующий код:
– налогоплательщик (руководитель организации или индивидуальный предприниматель) – код «1»;
