– представитель налогоплательщика – код «2».
В разделе 1 декларации по единому налогу есть только одно поле для подтверждения сведений, указанных в декларации. Свою подпись здесь ставит то лицо, которое подписало титульный лист декларации. Это же лицо должно поставить свою подпись в разделе 2, тем самым подтвердив достоверность сведений, указанных на этих листах.
Налоговая декларация по единому налогу может быть представлена в налоговые органы тремя способами – лично, по почте или по телекоммуникационным каналам связи.
В декларации при различных способах ее представления ставятся разные коды:
– на бумажном носителе. Если декларация направляется в налоговые органы по почте, то ставится код «01», если она представляется лично, то – код «02»;
– на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе. Если декларация представляется лично, то ставится код «03», если она направляется по почте, то – код «08»;
– на бумажном носителе с использованием штрих-кода. Если декларация представляется лично, то ставится код «09», если она направляется по почте, то – код «10»;
– по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП. В данном случае в декларации указывается код «04»;
– на съемном носителе с ЭЦП. Если декларация представляется лично, то указывается код «06», если она направляется по почте, то – код «07»;
– другим способом. В данном случае в декларации указывается код «05».
Указанные коды приведены в приложения № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации. Их проставляют сотрудники налоговых органов при заполнении своей части титульного листа декларации.
Основные правила заполнения декларации
ИНН организации состоит из 10 знаков. В верхней части каждой страницы для указания ИНН предусмотрено поле из 12 ячеек. ИНН вписывается слева направо, начиная с первой ячейки, а в последних двух ячейках ставится прочерк (например 7715201050 – – ).
Страницы декларации, как и прежде, имеют сквозную нумерацию, вне зависимости от их количества. Начинать нумерацию следует с титульного листа.
Поле для указания номера страницы имеет три ячейки. На первой странице проставляется номер «001», на десятой – «010» и т.д.
Заполнение декларации по единому налогу начинается с раздела 2 «Расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».
После раздела 2 заполняется раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».
Прежде всего в этом разделе отражаются данные об объекте налогообложения. По
– «1» – если они уплачивают единый налог с доходов;
– «2» – если они рассчитывают единый налог с разницы между доходами и расходами.
Код ОКАТО административно-территориального образования по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя указывается в
Для указания кода по ОКАТО предусмотрено поле из 11 ячеек. Заполнять это поле следует начиная с первой ячейки слева направо. Незаполненные ячейки заполняются нулями (например 45280574000).
В
КБК по единому и минимальному налогу
В разделе 1 декларации есть строки для отражения сумм авансовых платежей по единому налогу, подлежащих уплате за I квартал
Объект налогообложения – доходы
В строке 010 «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, указывают ставку единого налога – 6%. Для отражения в декларации этого показателя предусмотрены два поля, разделенные точкой. Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, а второе – дробной части десятичной дроби.
Показатель в этой строке указывается в декларации следующим образом:
В
Для отражения указанных показателей предусмотрено поле из восьми ячеек.
Сумму единого налога за налоговый период следует указывать в
При составлении налоговой декларации за 2009 г. налогоплательщики, исчисляющие единый налог с доходов, могут уменьшить его величину на сумму (ст. 346.21 НК РФ):
– страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
– пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных «упрощенцем» за счет собственных средств.
Сумму пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных за налоговый период, «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, отражают в
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
Сумма налога по УСН может быть уменьшена только на те суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), которые исчислены и уплачены за этот же период времени.
Следовательно, сумма налога по УСН за календарный год может быть уменьшена только на суммы страховых взносов на ОПС за период с 1 января по 31 декабря этого же года.
Единый налог можно уменьшить только на те суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые были начислены и фактически перечислены в Пенсионный фонд РФ за налоговый период (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Остальные строки раздела 2 новой формы декларации по единому налогу «упрощенцы», у которых объект налогообложения – доходы, не заполняют.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 28 сентября 2009 г. № ШС-22-3/743@
О ПОРЯДКЕ УЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И ВЫПЛАТ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ
1. ...Таким образом, Налоговым кодексом РФ установлены четкие критерии, при выполнении которых суммы страховых взносов уменьшают сумму налога по УСН.
Во-первых.
Во-вторых. Сумма налога по УСН может быть уменьшена только на те суммы страховых взносов на ОПС, которые исчислены.
Учитывая, что обязанность по исчислению считается исполненной после представления
