лиц. Например, сначала нотариус заверяет верность копии документа его оригиналу, затем подпись нотариуса удостоверяется соответствующим должностным лицом Министерства юстиции (или Верховного Суда), затем подпись и печать чиновника Министерства юстиции удостоверяется соответствующим чиновником Министерства иностранных дел, после этого консул той страны, где будут использованы данные документы, удостоверяет подпись чиновника Министерства иностранных дел страны происхождения документа и, окончательно, процесс консульской легализации завершается, когда соответствующий чиновник Министерства иностранных дел в стране, где будут использованы документы, удостоверяет подпись консула. Процедура консульской легализации занимает гораздо больше времени, чем легализация документов через Апостиль, но она необходима, если документы будут использованы в той стране, которая не является участником Гаагской конвенции 1961 г. об Апостиле. Не являются участниками Гаагской конвенции большинство арабских стран, Украина и некоторые страны СНГ, целый ряд стран Азии и Африки.
За последние пятьдесят лет правительства целого ряда промышленно развитых зарубежных стран, испытывая острый недостаток в денежных средствах, необходимых для финансирования возрастающих бюджетных расходов, неоднократно повышали совокупный уровень налогообложения своих граждан и юридических лиц, зарегистрированных в этих странах. Более того, существенно изменилась и сама налоговая система большинства промышленно развитых стран. Налоговые органы практически перестали руководствоваться в определении налогооблагаемого дохода одним лишь территориальным критерием, т. е. местом расположения источников дохода. Доминирующим стал критерий гражданства, резидентности или постоянного места проживания (домициля). При этом во многих случаях подтверждением резидентности для юридических лиц стал являться факт их государственной регистрации, а под налогообложение попал весь доход, полученный как в стране местонахождения юридического лица, так и в любом другом месте за рубежом. Учитывая растущую глобализацию международных торговых и финансовых операций, подобные изменения не могли не отразиться на деятельности транснациональных корпораций и компаний, осуществляющих исключительно зарубежный бизнес, что во многих случаях привело к двойному налогообложению получаемых доходов. Ответом на ужесточение налогового режима в промышленно развитых странах стал бурный рост офшорной индустрии, особенно в небольших, вновь образованных и бедных государствах Латинской Америки и Океании.
Возросший спрос на услуги по созданию «безналоговых» компаний и модернизация офшорного законодательства ряда государств налоговой гавани
Компании международного бизнеса обладают гибкостью и удобством в управлении, имеют гарантированное освобождение от налогов и не обязаны предоставлять финансовые отчеты о своей деятельности. К другим положительным чертам законодательных актов о Компаниях международного бизнеса можно отнести быстрые сроки регистрации, незначительные расходы по ее учреждению и последующему содержанию. Более того, законодательными актами предусматривается практически полная конфиденциальность в отношении имен владельцев и директоров, поскольку такие сведения не только не включаются в Регистр Компаний, но и вообще могут не сообщаться регистрирующему органу. Таким образом, компании международного бизнеса – идеальный механизм, которым можно дополнить большинство создаваемых трастовых структур.
Рассматривая подобные компании, как нерезидентные, государственные органы стран налоговой гавани в последующем не интересуются ни деятельностью таких компаний, ни их финансовым состоянием. Исключение составляют только финансовые, банковские, страховые компании и компании доверительных управляющих.
Совершенно очевидно, что такая изначальная конфиденциальность в отношении каких-либо сведений о компании международного бизнеса привлекает не только лиц, желающих снизить свой совокупный размер налогообложения, но и лиц, занимающихся финансовым мошенничеством или осуществляющих незаконную деятельность.
И если на этапе регистрации действительно практически невозможно определить кто будет вести честный бизнес, тем более, что принцип «презумпции невиновности» закреплен в законодательных системах практически всех цивилизованных стран, то в последующем такая задача легко может быть возложена на банки и другие финансовые институты, осуществляющие расчеты по поручениям своих клиентов. Результат – повсеместное ужесточение государственного контроля за банковскими операциями. Руководствуясь правилом «знай своего клиента» и напуганные не столько размахом операций по отмыванию «грязных денег», сколько суровыми государственными карами за содействие в проведении подобных операций, банковские институты разных стран все чаще стали требовать при открытии банковского счета офшорной компании подробную информацию об всех владельцах и директорах фирмы, характере операций, размерах и источниках средств клиентов.
Если учесть, что основу банковской системы многих государств налоговой гавани составляют филиалы крупных международных банков, особенно английских, то можно сделать вывод, что многие бывшие или нынешние колониальные офшорные зоны по-прежнему контролируются Банком Англии
Подобные действия контролирующих органов разных стран демонстрируют все чаще тенденцию, когда меры, принимаемые для предотвращения незаконной деятельности, в том же объеме применяются и к совершенно законным банковским переводами. И первенство в этом вопросе, несомненно, принадлежит США, где принятый еще в 1970 году Конгрессом Закон о банковской тайне
Учитывая, что подавляющее большинство операций в американских долларах совершаются через счета в американских банках, контроль за банковскими счетами дает возможность предъявить обвинения не только наркодельцам, но и всем тем, кто так или иначе пытается снизить свои налоговые потери или сохранить свои сбережения, при этом оставаясь в тени.
По словам одного известного нью-йоркского адвоката сфера деятельности Закона о контроле за «отмыванием денег» охватывает финансовые операции, осуществляемые иностранными гражданами в любой стране мира, если хотя бы самая незначительная часть денежных переводов проходит через территорию США.
