имеющие значение для проведение налогового контроля;
15. заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных предпринимателем лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
16. заявлять в суды следующие иски:
– о взыскании с налогоплательщиков налоговых санкций;
– о признании недействительной государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности;
– о ликвидации субъекта предпринимательской деятельности;
– о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;
– о взыскании задолженности по налогам, соответствующим пеням и штрафам в бюджет, числящейся более 3 месяцев за:
организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством зависимыми (дочерними),
с соответствующих основных обществ, когда на их счета поступает выручка от реализуемых зависимыми (дочерними) обществами товаров (работ, услуг),
либо за:
организациями, являющимися основными (преобладающими),
с зависимых (дочерних) обществ, когда на их счета в банках поступает выручка от реализуемых основными (преобладающими) обществами товаров (работ, услуг).
17. создавать налоговые посты в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Налоговое законодательство устанавливает следующий круг обязательных и безусловный действий (обязанностей) которые должны выполнять налоговые органы:
1. соблюдение налогового законодательства;
2. осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
5. осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов;
6. соблюдение налоговой тайны;
7. направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Налоговый кодекс персонифицирует обязанности и устанавливает в отдельной статье (ст.33 НК РФ) обязанности должностных лиц налоговых органов:
1. Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с налоговым законодательством РФ
(Интересно, в ст. 33 говорится об обязанности налоговых органов соблюдать налоговое законодательство, а чем же вызвана необходимость в повторе данного требования в статье об обязанностях должностных лиц налоговых органов или же деятельность должностных лиц налоговых органов не имеет отношения к деятельности налоговых органов РФ)
2. Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3. Должностные лица налоговых органов обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, не унижать их честь и достоинство
(Все-таки в правотворческой деятельности законодатель учел сложившуюся практику взаимоотношений налогоплательщиков и должностных лиц налоговых органов.)
Во исполнении возложенных государством на налоговые органы обязанностей по проверке соблюдения налогового законодательства налоговые органы обязаны производит налоговый контроль. В соответствии с Налоговым Кодексом (НК) налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции. НК устанавливает, в каких формах может проводиться налоговый контроль:
– учет налогоплательщиков;
– налоговый контроль за расходами физического лица;
– налоговые проверки;
– получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
– проверки данных учета и отчетности;
– осмотр помещений и территорий.
В данном параграфе мы подробно рассмотрим такую форму налогового контроля как налоговые проверки.
В соответствии с налоговым законодательством налоговые проверки бывают двух видов
Камеральные налоговые проверки
1. Место проведения
Проводится по месту нахождения налогового органа.
2. Основания для проверки
Проводится уполномоченными должностными лицами налоговых органов в соответствии с их служебными обязанностями. Какого-либо специального постановления о проведении камеральной проверки не требуется. Руководящие лица соответствующих налоговых органов не ставятся заранее в известность о проведении камеральной проверки того или иного налогоплательщика.
3. Объект камеральной налоговой проверки:
Основной – налоговые декларации и документы, представленные налогоплательщиком, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, а также другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа.
Дополнительный – работник налогового органа имеет право истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
4. Срок проведения проверки
Проверка проводится в течение 3 месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. То есть, если в течение 3 месяцев со дня предоставления соответствующих документов, вы не получаете никаких сообщений от налогового органа о найденных недочетах, то считается, что в результате камеральной налоговой проверки не выявлено никаких отступлений от требований налогового законодательства. Также по истечении 3 месяцев вы можете требовать возврата предоставленных вами документов.
5. Права налоговых органов при проведении камеральной проверки
· право истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения;
· получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Хотелось бы отметить, что в НК процессуально не урегулирован процесс истребования дополнительных сведений (и вообще не уточнен круг информации относящейся к дополнительным сведениям) и процесс получения объяснений и документов, а также не уточняется, у кого налоговые органы могут получать объяснения по интересующим их вопросам. Но есть ответственность за неисполнение требований-ст.126, ст.129.1 НК РФ. Главное отличие – налоговые органы могут истребовать и получать сведения и документы, но не производить выемку документов.
6. Что выявляется в результате камеральной налоговой проверки
