Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, доведенное письмом
ЦБ PФ от 9.07.92 г. No 14.
Данным Положением с банков снята ответственность за начисление и взыскание
пени. Положение предусматривает отмену расчетов платежными требованиями. Тем
не менее расчеты платежными требованиями на территории России
осуществляются, но при условии получения акцепта плательщика . Данное
положение введено Указом Президента No 1005 и доведено письмом ЦБ РФ от
30,06.94 No 98 с учетом разъяснений, доведенных письмом от 01.12.94 г. No
17-2-17/549.
В настоящее время система межбанковских расчетов находится в процессе
постоянного развития с применением электроники.
Расчетные операции осуществляются банками со счетов предприятий
(организаций) или внутрибанковских счетов. В соответствии с письмом Минфина
РФ, ГНС РФ и ЦБ РФ от 05.06.95 г. No 171, средства, получаемые
налогоплательщиками-клиентами банка со ссудных счетов в виде банковских ссуд
в рублях, могут направляться в соответствии с кредитными договорами или на
расчетные (текущие) счета заемщика, или непосредственно на оплату
кредитуемых материальных ценностей и затрат, включая выдачу средств на
заработную плату с одновременным перечислением соответствующих налогов и
других обязательных платежей (т.е. с банковского счета).
Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов.
По согласованию между предприятиями могут проводиться зачеты взаимной
задолженности, минуя банки. В этом случае в банк представляется поручение,
чек на незачтенную сумму.
Банки, при проведении операций, осуществляют контроль за соблюдением правил
расчетов и порядка оформления расчетной документации.
Перечень форм документов, применяемых при безналичных расчетах указан в
соответствующем разделе ОКУД под номерами, начинающимися с цифр 0401.
С расчетного счета клиента сумма платежа может быть списана только при
фактическом перечислении средств, подтвержденном электронным реестром,
отметкой РКЦ или банка-корреспондента и выпиской.
При отсутствии у плательщика средств на счете расчетные документы помещаются
в картотеку (картотека No 2) и учитываются на внебалансовом счете No 90902
'Расчетные документы не оплаченные в срок'. Учет ведется по каждому клиенту.
Срок хранения документов в картотеке не установлен. Оплата расчетных
документов производится с учетом соблюдения очередности платежей.
Также на этом счете учитываются документы, выставляемые к валютным счетам
клиентов налоговыми органами выраженные в иностранной валюте.
При отсутствии средств на корреспондентском счете кредитной организации,
средства, списанные с расчетных, текущих, бюджетных счетов клиентов и не
оплаченные кредитной организацией учитываются как просроченная кредиторская
задолженность на балансовом счете No 47418 'Средства, списанные со счетов
клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной
организации'.
Акцепт - acceptare лат. принимать, признавать
Порядок оформления расчетных документов.
Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных
стандартов и содержать:
а) наименование расчетного документа;
б) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число
указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На расчетных
документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение
месяца цифрами;
в) реквизиты банка плательщика (БИК и номер его корреспондентского счета).
Наименование банка плательщика. Вместо наименования банка плательщика в
тексте документа может быть проставлено и его фирменное обозначение;
г) наименование плательщика, номер его счета в банке и регистрационный
налоговый номер ИНН (с 1 января 1996 г.);
д) наименование получателя средств, номер его счета в банке.
е) наименование банка получателя (в чеке не указывается), реквизиты банка
получателя средств. Допускается рациональное сокращение наименования
плательщика и получателя средств, не затрудняющее работу банков и клиентов;
ж) назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с текстовым
наименованием можно проставлять кодовое обозначение;
з) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;
и) очередность платежа;
к) дата платежа;
л) на первом экземпляре подписи предприятия независимо от способа
изготовления бумажного расчетного документа, на первом экземпляре поручения
проставляется также оттиск печати.
В расчетно-платежных документах должна содержаться ссылка на номер
счета-фактуры, на основании которого осуществляется оплата.
Банк принимает от клиентов документы на бумажных носителях или, если это
предусмотрено договором, в электронном виде.
Расчетные бумажные документы принимаются банком к исполнению при наличии
подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для
совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. Банк проверяет
подлинность подписи и печати на документах. Напомним, что арбитражное дело
'Внешторгтехника' против Часпромбанка о фальшивом платежном поручении (1993
г) в Московском арбитражном суде было выиграно клиентом банка. Клиент
заявил, что на платежном поручении, представленном в банк, на основании
которого были списаны деньги, подписи фальсифицированы. В оправдание своих
действий банк разъяснил, что подписи на платежном поручении 'на глаз' похожи
на образцы подписей клиента на карточке.
Виды счетов Для хранения средств клиентов и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций открываются расчетные, текущие, бюджетные, ссудные и другие счета. Формально Гражданским кодексом предусмотрено открытие банковского счета. Взаимоотношения между банком и клиентом на основании гражданского законодательства носят договорный характер. Правила ведения бухгалтерского учета и Счетный план называют только отдельные счета 'поименно', но в старых нормативных документах, в которые ведены изменения и дополнения в соответствии в новыми Правилами они перечисляются поименно. Банк заключает с клиентом договор банковского счета на расчетное и кассовое обслуживание. В договоре определяется перечень услуг, оказываемых банком клиенту. Расчетные и текущие счета Расчетный счет по основной деятельности открывается, как правило, по месту регистрации предприятия (организации). Действующим законодательством предусмотрено, что предприятие может иметь несколько расчетных счетов, один из которых является основным счетом по расчетам с пенсионным фондом. Количество расчетных счетов, которое может иметь одно предприятие (организация) постоянно меняется. Наличие одного расчетного счета очень выгодно с фискальной точки зрения, т.к. позволяет без особых затруднений контролировать финансовую деятельность предприятия. Для предприятий же наличие нескольких счетов (особенно в разных городах) позволяет диверсифицировать свою деятельность,
