Банковский учет и операционая техника

выигрывать на комиссионных за услуги банков, иметь некоторую подстраховку в случае ухудшения платежного состояния обслуживающего их банка, получать дополнительные доходы от более выгодного размещения средств и уплачивать меньшие проценты по банковским кредитам. Для юридических лиц, имеющих задолженность по уплате налогов и взносов в государственные внебюджетные фонды, указом Президента России введено понятие счета недоимщика Расчеты по счетам клиента, осуществляемые банком, производятся преимущественно путем безналичного перечисления средств со счета плательщика на счет получателя, а также наличными деньгами в соответствии с нормативными документами. В заключаемом договоре стороны вправе предусмотреть любую из установленных гражданским законодательством и банковскими правилами форм безналичных расчетов: платежными поручениями, расчетными чеками, аккредитивами и др. Платежи производятся по поручению плательщика или с его согласия (акцепта). Списание средств со счетов клиента без его распоряжения или без его согласия допускается только в случаях, определяемых законодательством и договором банковского счета. Порядок открытия счетов определен инструкцией Госбанка СССР от 30.10.86 г. No 28 (с последующими дополнениями). При создании коммерческих организаций первоначально им открываются накопительные временные расчетные счета Накопительные счета открываются на тех же балансовых счетах, что и расчетные счета. Накопительные расчетные счета открываются: -учредителям акционерного общества для зачисления первоначальных взносов учредителей и лиц, участвующих в подписке на акции; -участникам общества с ограниченной ответственностью для зачисления их паев до регистрации общества. Открытие накопительного расчетного счета производится согласно положению 'О порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности' Указа Президента Российской Федерации No 1482 от 08.07.94 и инструкции Госбанка СССР No 28 от 30.10.86. Накопительные счета открываются предприятиям и организациям любой формы собственности по предъявлении следующих документов: - заявления на открытие временного расчетного счета; - копии устава юридического лица, утвержденного учредителем (учредителями), заверенной нотариально; - копии решения о создании предприятия или договора учредителей, заверенной нотариально. - свидетельства о временной регистрации или наличия на титульном листе устава специальной надписи (штампа) с наименованием регистрирующего органа, номером и датой регистрации; - справка о регистрации в налоговых органах. - нотариально заверенная карточка с образцами подписей и оттиска печати. Кроме того, для открытия счета клиент представляет в банк справки о регистрации в фондах: - пенсионном фонде РФ; - обязательного медицинского страхования; - занятости; - социального страхования. По накопительным счетам производятся операции по зачислению первоначальных взносов учредителей в Уставной капитал (фонд). Правилами No 61 установлено, что расходование средств с этих счетов не допускается. После получения постоянного свидетельства о регистрации открывается постоянный расчетный счет. Учреждениям и организациям, не занимающимся предпринимательской деятельностью (общественные, бюджетные, религиозные, благотворительные фонды и другие), открываются текущие счета. Бюджетные счета открываются предприятиям, организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счет федерального бюджета для целевого их использования по поручению финансовых органов. Для открытия счетов в Банк представляются: а) Заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером владельца счета. При отсутствии в штате должности главного бухгалтера заявление может быть подписано руководителем, создателем юридического лица или предпринимателем; б) Документ о государственной регистрации; в) Копия устава (положения) юридического лица (без образования юридического лица), утвержденного учредителем (учредителями) заверенная нотариально; г) Решение о его создании или договор учредителей заверенный нотариально; Крестьянским (фермерским) хозяйствам могут быть открыты расчетные счета в Банке при представлении членом этого хозяйства копии документа (государственного акта) на право пользования землей или договора на аренду земельного участка (кроме других обязательных для открытия счета клиента соответствующих документов). д) Документ, подтверждающий постановку на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации. е) Карточка с образцами подписей и оттиска печати заверенная нотариально. ж) Справки о регистрации в пенсионном фонде, фонде обязательного медицинского страхования. фонде занятости и фонде социального страхования. Открытие счетов для некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности регламентируется Приказом Минфина РФ No 19-н. Профессиональные союзы, их ассоциации и отделения, а также другие профсоюзные организации не регистрируются. Права юридического лица эти организации приобретают с момента утверждения их уставных документов на учредительном съезде. На подлинных экземплярах устава, положения, государственного акта на право пользования землей и других документах главный бухгалтер Банка делает отметку об открытии счета, после чего он возвращается клиенту. Копии указанных документов остаются в деле по оформлению счета. С введением в действие части 1 НК РФ несколько изменился порядок уведомления налоговых органов об открытии и закрытии банковских счетов. Министерство по налогам и сборам приказом от No утвердило Привожу к сведенью письмо ГНИ по г. Москве. ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ ПИСЬМО 21 апреля 1999 г. N 20-06/11396 ОБ ОТКРЫТИИ СЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ Государственная налоговая инспекция по г. Москве сообщает следующее. В соответствии со статьей 86 части первой Налогового кодекса Российской Федерации банки обязаны открывать счета налогоплательщикам при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Процедура открытия счетов налогоплательщикам осуществляется с обязательным соблюдением положений приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 23.12.98 N ГБ-3-12/340 'Об утверждении формы 'Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета' и порядка ее заполнения'. При осуществлении процедуры открытия счета банк в пятидневный срок обязан представить в налоговый орган 'Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета' (часть первая формы N 12-0-1). Налоговый орган не позднее следующего рабочего дня после получения от банка части первой сообщения по форме N 12-0-1 направляет в этот банк информационное письмо о получении сообщения об открытии счета налогоплательщику. Одновременно копия указанного информационного письма направляется налогоплательщику факсом и почтой с уведомлением. Согласно пункту 7 Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 N 1212 операции по снятию (перечислению) денежных средств со счета начинают производиться только после получения банком от налогового органа подтверждения о получении извещения об открытии счета налогоплательщику. Одновременно в пятидневный срок согласно пункту 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик также обязан представить в налоговый орган сообщение об открытии ему счета. Сообщение представляется по форме приложения N 1 к Порядку и условиям присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденному приказом Госналогслужбы России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован Минюстом России от 22.12.98 N 1664). Банк не позднее следующего рабочего дня после получения от налогового органа вышеназванного информационного письма извещает клиента о начале операций по вновь открытому счету. Согласно пункту 5 приказа Государственной налоговой службы Российской Федерации от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 информационные письма, выданные налоговыми органами налогоплательщикам в соответствии с положениями Инструкции о порядке учета налогоплательщиков, утвержденной приказом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 13.06.96 N ВА-3-12/49, применяются до 31 декабря 1999 года. Таким образом, налогоплательщики, вставшие на налоговый учет до указанной даты, до получения соответствующих свидетельств в установленном порядке, открывают счета в банках, предъявляя информационные письма о постановке на налоговый учет. Налоговая ответственность, предусмотренная статьей 132 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, к банкам за открытие счетов налогоплательщикам при предъявлении информационного письма не применяется. Заместитель руководителя инспекции государственный советник налоговой службы III ранга М.Ю. Алексеев Расходные операции по счету разрешаются после получения из налогового органа подтверждения о получении извещения. Кроме того, банки и иные кредитные организации в пятидневный срок сообщают об открытии счета органу пенсионного фонда Российской Федерации, выдавшему организациям и гражданам справку о регистрации их в качестве плательщиков страховых взносов в этот фонд. При временном отсутствии печати у вновь созданного предприятия, организации, учреждения, а также в связи с реорганизацией, изменением наименования или подчиненности, изношенностью или утерей печати руководитель Банка предоставляет владельцу счета необходимый срок для изготовления печати. Одновременно он определяет порядок оформления расчетно-денежных документов на время отсутствия печати, разрешая, в зависимости от