счетам следует учитывать, что счета No 99998 и 99999 ведутся только в рублях. Оформление документов по операциям, связанным с выдачей и погашением кредита осуществляется с учетом требований п. 1.9.2. Правил ведения бухгалтерского учета No 61. Документы по кредитам, выданным индивидуальным заемщикам должны храниться в отдельных сшивах (папках) в соответствии с п. 4.3 раздела 4 части 3 Правил No 61. Договора залога учитываются в сумме, определенной в договоре на внебалансовых счетах счета No 913 'Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств' по дебету. Учет договоров залога на внебалансовых счетах ведется в разрезе обеспечения по каждому кредитному договору. Списание с внебалансовых счетов допускается при полном погашении процентов по кредиту и суммы основного долга. В том случае, если в залог передаются ценные бумаги, они учитываются независимо от договора залога на внебалансовых счетах, при этом необходимо руководствоваться правилами учета ценных бумаг, переданных в обеспечение кредита, изложенных в шестой главе данной книги. Хотим напомнить, что в соответствии с Постановлением президиума Высшего арбитражного суда России, денежные средства в безналичной форме не могут быть предметом залога. Следует иметь в виду, что погашение кредита наличными деньгами в сумме превышающей установленную правительством норму расчетов наличными деньгами между юридическими лицами является грубым нарушением. Погашение кредита должно осуществляться заемщиком - юридическим лицом или третьим лицом со своего расчетного (текущего) счета. Запрещается напрямую направлять средства от реализации и внереализационных операций на погашение кредита и процентов по нему. Такого рода действия могут повлечь за собой ответственность банка (см. постановление Президиума ВАС от 30.04.96 г. No 90/95). Погашение (закрытие) кредита может осуществляться также путем замены обязательства, а также отступного (см. ниже).
Учет и оформление краткосрочных и долгосрочных кредитов
Учет срочной ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах 4
раздела по учету ссудной задолженности. Аналитический учет ведется в разрезе
заемщиков. Указанный ниже порядок не распространяется на кредиты в форме
овердрафта (см. главу 'Овердрафты'). Предприятиям и организациям, имеющим
иногородние нехозрасчетные предприятия или производственные (структурные)
единицы, могут быть открыты по месту их нахождения расчетные (ссудные)
субсчета.
Для получения кредита заемщики предоставляют в банк следующие документы:
-учредительный договор,
-бухгалтерская и статистическая отчетность;
-бизнес-план, ТЭО и подтверждающие его документы;
-устав и карточка с образцами подписей (если кредитор обслуживается в ином
банке);
-свидетельство о регистрации предприятия;
-кредитная заявка;
-другие документы по усмотрению банка.
При положительном решении о выдаче кредита представляются следующие
документы:
-заявление на выдачу кредита по ф. No 875;
-справка из налоговой инспекции и пенсионного фонда, ФОМС.
Банк подготавливает кредитный договор, который подписывается руководителем и
главным бухгалтером банка и заемщика (или уполномоченными ими лицами).
Все документы, предоставленные клиентом-заемщиком в т.ч. ответы на запросы
банка и документы, подтверждающие перечисление средств по кредиту помещаются
в досье клиента. В досье помещаются также кредитный договор и сопутствующие
ему договора.
Досье хранится не менее 5 лет, после чего передается в архив.
Имущество, поручительства, гарантии, под которые предоставлен кредит
банками, учитываются на внебалансовых счетах счета No 913 'Обеспечение
предоставленных кредитов и размещенных средств' в оценочной сумме залога.
Под выданные кредиты в установленном Банком России порядке создается резерв
по ссудам (см. п. 4.5).
При отсутствии средств, направляемых на погашение кредита в день срока
платежа, кредит считается просроченным (см. п. 4.4).
В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика на
основании его платежного поручения, если он является клиентом банка.
В случае, если договором предусмотрено безакцептное списание средств, то
списание производится платежным требованием. Перечисление сумм направляемых
на погашение начисленных процентов за кредит, производится также платежным
требованием, либо платежным поручениями клиентов. Погашение полученного в
банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка осуществляется
платежными поручениями заемщика или выставляемым по инкассо в банк заемщика
платежным требованием. В поле 'Условия оплаты' платежного требования дается
ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено
условие безакцептного списания.
Внебалансовый учет ведется с применением платежного внебалансового ордера.
При замене одного обязательства (по кредитному договору) другим (векселем)
происходит списание ссудной задолженности и задолженности по процентам, а
вексель принимается на баланс банка.
Данная операция оформляется следующими проводками:
Дебет счета по учету векселей на сумму векселя (в сумму векселя включается
ссудная задолженность и просроченные к уплате проценты)
Кредит ссудного счета клиента или счета No 458 по учету просроченной
задолженности
Кредит счета No 459 по учету просроченных процентов на сумму процентов.
Погашение векселя оформляется в общеустановленном порядке.
Учет долгосрочной задолженности по кредитам предоставленным ведется на тех
же счетах первого порядка счетного плана что и краткосрочной задолженности.
По срокам ведутся счета второго порядка, оканчивающиеся на:
07 - на срок от 1 года до трех лет;
08 - на срок свыше 3 лет.
Обычно долгосрочные кредиты выдаются банками на техническое перевооружение и
реконструкцию производств, строительство (включая жилищное).
Сверка сумм задолженности, платежей текущего года по кредиту и процентов
может осуществляться с применением извещения по ф. 0403380.
Проценты по долгосрочным кредитам начисляются ежеквартально (с 01.01.1999 г.
- ежемесячно), а взыскиваются в соответствии с условиями кредитного договора.
Кредиты Центральному банку
Одной из разновидностей кредитных операций банков является размещение
свободных денежных средств в депозит Банку России.
Данная операция регламентируется специальным Положением, утвержденным
приказом Центрального банка от 30 января 1996 г. No 02-22.
Средства, перечисляемые в депозит Центробанку, учитываются на активном счете
No 31901. Лицевые счета открываются в зависимости от срока заключенного
договора по каждому договору в отдельности.
При перечислении средств совершается следующая проводка:
Дебет сч. No 31901
Кредит сч. No 30102
