счетах первого порядка учитываются средства физических и юридических лиц, депонированные для расчетов с использованием банковских карт по отдельным счетам второго порядка. Юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам. Основные ошибки при ведении операций с депозитами юридических лиц были указаны в отдельном приказе ЦБ РФ. В соответствии с этим приказом на счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций, отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен оговаривается срок использования банком временно свободных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок. Указанный приказ и другие нормативные документы, изданные ЦБ, требуют исключить факты совершения каких-либо операций по счетам по учету депозитов, кроме зачисления вкладов и депозитов на срок, определенный договором, и возврата их на расчетный счет вкладчика. Зачислению на депозитный счет каждого юридического лица должны подлежать средства, перечисленные только этим юридическим лицом.
Кредиты Центрального банка
В целях поддержания ликвидности банков Центральный банк представляет
коммерческим банкам кредиты:
внутридневные кредиты;
однодневные расчетные кредиты ('кредиты овернайт');
ломбардные кредиты.
Коммерческие банки России довольно долго обращались в Центральный банк за
разрешением на ломбардное и расчетное кредитование.
Это связано с тем, что в повседневной деятельности банка возникают
краткосрочные разрывы в ликвидности (кассовые разрывы) или, проще говоря,
временная нехватка денежных средств для оплаты по текущим обязательствам
банка.
Одно время такие разрывы покрывались за счет привлечения 'коротких' (от 1 до
7 дневных) межбанковских кредитов, но после обострения банковского кризиса
объем межбанковского кредитования существенно сократился, а для некрупных
банков серьезно изменились и условия получения МБК.
В нормально функционирующем банке часть активов вложена в федеральные ценные
бумаги. Закрыть разрыв ликвидности можно путем их продажи на бирже. Однако,
в этом случае существует небольшая задержка, связанная с переброской средств
со счета на бирже на корреспондентский счет банка, а кроме того, продажа
существенного пакета может серьезно повлиять на котировки бумаг.
Ломбардные кредиты
Ломбардные кредиты выдаются коммерческим банкам на условиях залога ценных
бумаг. Порядок выдачи кредитов определен Положением о порядке
предоставления Банком России ломбардного кредита банкам от 13 марта 1996
г. N 36
Ломбардный кредит предоставляется банку от имени Банка России Главным
управлением (Национальным банком) Банка России под залог государственных
ценных бумаг на основании договора. В качестве обеспечения принимаются
бумаги, определенные списком государственных ценных бумаг в соответствии с
приложением к Приказу Банка России от 13.03.96 N 02-63. В настоящее время
в залог принимаются ГКО, ОФЗ-ПК и ОФЗ-ПД.
Бумаги принимаются исходя из их рыночной цены с учетом поправочного
коэффициента.
Кредиты выдаются на срок до 30 дней без пролонгации.
Ломбардная ставка устанавливается приказом Банка России.
Банк, получивший ломбардный кредит от Центробанка отражает его следующей
проводкой:
Дебет сч. No 30102
Кредит сч. No 312
В зависимости от срока кредита учет ведется на счетах второго порядка:
No 31202 'Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на
срок от 2 до 7 дней' по лицевому счету 'Полученные ломбардные кредиты на
срок от 2 до 7 дней' - по ломбардным кредитам, полученным на срок от 2 до
7 календарных дней включительно;
No 31203 'Кредиты, полученные кредитными организациями от банка России на
срок от 8 до 30 дней'.
На счете No 31203 открываются лицевые счета 'Полученные ломбардные кредиты
на срок от 8 до 14 дней' и 'Полученные ломбардные кредиты на срок от 15 до
30 дней' - по ломбардным кредитам, полученным на срок от 8 до 14
календарных дней включительно и на срок от 15 до 30 календарных дней
включительно соответственно.
Аналитический учет ведется по каждому отдельно полученному ломбардному
кредиту.
Бумаги, переданные в обеспечение кредита отражаются на внебалансовом учете
по счетам депо. При этом дебетуется счет No 98050 и кредитуется счет No
98070 на количество облигаций, находящихся в залоге.
Переданные в залог ценные бумаги не списываются с баланса. Они учитываются
в банке на внебалансовом счете N 91401 'Ценные бумаги, переданные в залог
по полученным кредитам' (в сумме переданного обеспечения).
При погашении кредита средства списываются с корреспондентского счета
банка на основании оформленного коммерческим банком платежного поручения
при этом осуществляется следующая проводка:
Дебет сч. No 312 на сумму ссудной задолженности
Дебет сч. No 70201 'Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные)
Банку России' по отдельному лицевому счету на сумму уплаченных процентов
Кредит сч. No 30102
Закрывается счет по учету выданного обеспечения:
Дебет счета No 99999
Кредит счета No 91401 'Ценные бумаги, переданные в залог по полученным
кредитам'
В случае просрочки платежа задолженность переносится на счет No 317
следующей проводкой:
Дебет сч. No 312
Кредит сч. No 31701 по лицевому счету 'Просроченная задолженность по
ломбардным кредитам'.
Начисленные, но не уплаченные проценты подлежат отражению в учете
следующим образом:
Дебет сч. No 31801 лицевой счет 'Просроченные проценты по ломбардному
кредиту'
Кредит сч. No 61401
Аналитический учет начисленных, но не уплаченных в установленный срок
