регулировании и валютном контроле'. Центральный банк РФ: - осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты; определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами; - организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации. Одним из основных документов по валютному регулированию является письмо Госбанка СССР 'Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР' от 24 мая 1991 г. No 352, которое применяется в части, не противоречащей российскому законодательству. В данное письмо Банком России вносились изменения и дополнения. Банк может совершать следующие операции с иностранной валютой: операции по продаже и покупке наличной иностранной валюты на внутреннем валютном рынке; ведение валютных счетов клиентуры; неторговые операции; установление корреспондентских отношений с иностранными банками; операции по международным расчетам, связанные с экспортными и импортными операциями; кредитные операции на внутреннем и международном рынках. Для проведения операций в иностранной валюте банк должен получить лицензию Банка России на совершение валютных операций. Валютные лицензии выдаются банкам, имеющим капитал свыше 1 млн. евро в рублевом эквиваленте, а для генеральной лицензии - 5 млн. евро (экю) (1 экю ~ $1,13). Лицензии на право совершение операций в иностранной валюте выдавались Банком России следующих видов: генеральная; внутренняя. Внутренняя лицензия подразделялась на простую и расширенную. Банкам с внутренней лицензией разрешается открывать корреспондентские счета в иностранной валюте в банках-резидентах РФ. Банки с внутренней расширенной лицензией имеют право открывать корреспондентские счета как в банках-резидентах РФ, так и в иностранных банках , в том числе счета Лоро и Ностро с 'Моснарбанком (Лондон, Сингапур) ,Эйробанком (Париж), Ост-Вест Хандельсбанком (Франкфурт), Донау-банком (Вена), Ист-Вест Юнайтед банком (Люксембург), Русским коммерческим банком (Цюрих)и в других банках. Банки с генеральной лицензией устанавливают корреспондентские отношения без ограничений. Операции, разрешенные к проведению банку перечислены в выданной ему лицензии. В настоящее время введен новый порядок лицензирования. В соответствии с этим порядком особое внимание и особое разрешение дается на работу со средствами граждан. Получив какую-либо лицензию, коммерческий банк может обратиться в Центробанк с просьбой о расширении совершаемых банком операций. Таким образом, теоретически банк может получить разрешение на совершение всех предусмотренных законом видов операций. Генеральная лицензия дополнительно дает право открывать филиалы за рубежом и приобретать акции (доли уставного капитала) кредитных организаций нерезидентов. Банк России в своих указаниях от 27 марта 1998 г. N 193-У разъяснил, что банки имеют право совершать следующие капитальные операции в иностранной валюте и с ценными бумагами в иностранной валюте без получения отдельных разрешений (лицензий) на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, выдаваемых резидентам на 1. Исполнение обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с договорами поручительства, а также исполнение регрессных требований поручителей. 2. Приобретение у третьих лиц, а также уступка третьим лицам за иностранную валюту требований исполнения обязательств в денежной форме. 3. Лизинговые операции, предусматривающие платежи в иностранной валюте. 4. Выпуск, покупку, продажу, учет, хранение, доверительное управление и иные операции с ценными бумагами в иностранной валюте, в том числе при осуществлении деятельности в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг в соответствии с нормативными актами Банка России и законодательством Российской Федерации. 5. Осуществление платежей в иностранной валюте по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте и в рублях. 6. Привлечение денежных средств в иностранной валюте в виде займов (кредитов) без ограничения срока. 7. Оказание консультационных и информационных услуг за иностранную валюту нерезидентам независимо от срока, прошедшего с момента оказания услуги до момента платежа. 8. Доверительное управление денежными средствами в иностранной валюте.
Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой ведется в соответствии с Правилами No 61, Положением от 10 июня 1996 г. No 290 'О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях', Положением No 55. Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. В том случае, если операции ведутся в валюте, не котируемой Банком России , то курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс. Под кросс- курсом понимают соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к третьей валюте. В практике для расчета кросс- курса используют курсы валют к доллару США. Курсы валют доводятся агентством Рейтер. Многие издания (Прайм, РБК) ежедневно публикуют кросс- курсы. Например, кросскурсы 12 июня 1996 г. составляли: Информация Dow Jones Telerate (12/06/96 8:30 GMT)
GBRDEMJPYCHF
USD1.55390.65830.90820.7971
Активы и обязательства банков в иностранной валюте ежедневно пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России. Официальный курс рубля к валютам, не котируемым Банком России устанавливается ежемесячно с первого числа и до конца месяца для целей учета и налогообложения. Порядок установления и публикации курсов определен Положением Банка России от 31.12.98 г. No.66-П Иностранная валюта учитывается на тех же балансовых счетах, что и операции в рублях. Учет на счетах ведется: аналитический - в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте; синтетический - в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте. При осуществлении операций в иностранной валюте , как это предусмотрено письмом Госбанка СССР No 368, могут применяться бланки форм Внешэкономбанка.
Переоценка счетов в иностранной валюте Порядок переоценки счетов в иностранной валюте определен в положении от 10 июня 1996 г. No 290 'О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях'. Под переоценкой понимают изменение рублевого эквивалента иностранной валюты в зависимости от изменения курса иностранной валюты к рублю. Курс иностранной валюты к рублю устанавливается Центральным банком России. Например, 2 января 1996 г. рублевый эквивалент 100 долларов США составлял 464000 руб., а 7 февраля - 473800 руб. Так как все активы баланса равны всем его пассивам, а в балансе некоторые счета не переоцениваются, а активы и пассивы в каждой из валют могут не совпадать, то возникает дисбаланс. Возникший дисбаланс относят на балансовые счета 'Переоценка средств в иностранной валюте' No 61306 (положительные разницы) и 61404 (отрицательные разницы). В зависимости от вида финансовых операций банки могут открывать для учета курсовых разниц несколько лицевых счетов на счетах 61306 и 61406. В связи с тем, что доходы и расходы банка в иностранной валюте фиксируются в учете в эквиваленте по курсу на дату совершения операции, счета NoNo 701, 702,703, 704, 705 не изменяют свой рублевый эквивалент (не переоцениваются), а корреспондирующие с ними счета ведется в иностранной валюте, возникающие курсовые разницы относятся на счет по учету переоценки. Ряд счетов, учет по которым ранее велся в иностранной валюте с вводом в действие Положения от 10 июня 1996 г. No 290 стал вестись только в рублях. К ним относятся счета по учету нераспределенной прибыли (бывшие счета NoNo 980, 981) и фондов банка (бывшие счета NoNo 011, 012, 016, 018). Имеющиеся остатки в иностранной валюте по указанным счетам с 1 июля 1996 г. учитываются в рублях по официальному курсу Банка России на 1 июля 1996 года и дальнейшей переоценке не подлежат.
Операции с клиентами
Для осуществления международных расчетов банк устанавливает
корреспондентские отношения с другими банками.
Международные расчеты по экспортно-импортным сделкам совершаются только
через банки. В международных расчетах применяются следующие формы расчетов:
аккредитивная, инкассовая, банковский перевод.
Операции по международным расчетам хорошо изложены в инструкции
Внешторгбанка от 25 декабря 1985 г. No 1.
В своей учетной политике банк, при расчетах в иностранной валюте, может
применять метод отражения операций по корреспондентским счетам в
соответствии с получаемыми выписками от корреспондентов или на основании
кредитовых и дебетовых авизо, подтверждаемых выписками впоследствии.
Основными формами расчетов, применяемых в международной практике являются
расчеты платежными поручениями (перевод), аккредитивы, инкассо, чеки.
Перевод является наиболее простой операцией.
Под инкассо понимают операции, которые банки проводят по приему документов
