капитале юридических лиц - резидентов; Для погашения финансовых кредитов, предоставленных под гарантии ингосстраха по страхованию экспортных кредитов. Покупка валюты по поручению клиентов для оплаты импорта услуг, работ, результатов интеллектуальной деятельности на специальной торговой сессии в настоящее время не разрешается. В случае, если переводы не осуществлены в течение 7 дней, купленная валюта продается также на спецсессии. Покупка иностранной валюты на бирже. Специальные транзитные счета. Расчетная палата ММВБ открывает банку для расчетного обслуживания на ОРЦБ основной счет. Одновременно, в зависимости от секторов ОРЦБ, на которых намерен работать банк, открываются торговые счета и счета депонирования. Внешние расчеты по операциям на ОРЦБ могут совершаться только через корреспондентский счет банка в Банке России. Расчетная палата ММВБ использует в своей работе систему электронных расчетов. В исключительных случаях допускается работа банка без участия в указанной системе с применением расчетов SWIFT, телексных поручений или платежных поручений на бумажном носителе. Списание денежных средств с основного счета на торговый счет или счет депонирования осуществляется банком самостоятельно электронным платежным поручением. Списание денежных средств с торговых счетов и счетов депонирования производится расчетной палатой на основании осуществленных сделок мемориальными ордерами в безакцептном порядке. Банк передает на биржу реестр поручений клиентов - резидентов на покупку долларов США за рубли на специальной сессии, форма которого приводится ниже. Банк осуществляет проводки на основании выписок расчетной палаты. Операции, связанные с приобретением валюты на ММВБ банком-участником отражаются в учете следующими проводками: Депонирование рублевых средств клиентов для покупки валюты Д-т сч. Расчетный (текущий) счет клиента К-т сч. No 47407810 или 47405810 (по лицевым счетам клиентов) Перечисление денежных средств на ММВБ на основной счет банка Д-т сч. 30402810 К-т корреспондентского счета Операцию по перечислению денежных средств банком на биржу, по мнению Банка России, нельзя рассматривать как погашение задолженности перед клиентом. Кредиторская задолженность перед клиентом погашается в момент исполнения заявки клиента на покупку (продажу) валюты. При покупке валюты
Депонирование для покупки на спецсессии (перечисление на счет депонирования) Д-т сч. No 30406810 К-т сч. No 30402810 3.2 перечисление для покупки на межбанковской сессии (перечисление на торговый счет) Д-т сч. No 30404810 К-т сч. No 30402810 4. Купленная валюта зачисляется: а) на корсчет банка Д-т сч. No 30114840 К-т сч. No 47403840 на сумму зачисления б) Комиссия ММВБ Д-т сч. No 70205810 К-т сч. No 47403840 на сумму комиссии без НДС в) НДС уплаченный Д-т сч. No 60310810 К-т сч. No 47403840 на сумму НДС г) списание биржей рублей за купленную валюту Д-т сч. No 30409810 К-т сч. No 30406810 5. Расчеты за купленную валюту: а) зачисление купленной валюты по клиентам на специальный транзитный счет Д-т сч. No 47403840 К-т сч. No спецтранзитного счета б) списание депонированных рублевых средств за купленную валюту по клиентам Д-т сч. No 47407810 или 47405810 К-т сч. No 30409810 сумма рублей по курсу покупки валюты в) возврат остатка депонированных средств Д-т сч. No 47408810 К-т сч. No расчетного (текущего) счета клиента 6. Покупка банком валюты для собственных нужд на спецсессии (возможна для выплат в иностранной валюте физическим лицам по вкладам, а также на общих основаниях) вместо проводок, указанных в пункте 5 совершаются следующие записи: Д-т сч. No 47408840 К-т сч. No 47407810 конвертация валюты (курсовые разницы -61306 или 61406) Д-т сч. No 47403840 К-т сч. No 47408840 собственная валюта банка Д-т сч. No 47407810 К-т сч. No 30409810 списание затраченных рублей В соответствии с письмом ГУ ЦБ РФ, в связи с тем, что ММВБ не открывает банкам счета в валюте на счете 30409, банки также не имеют права открывать на своем балансе указанный счет. Этим же письмом банкам рекомендовано учитывать операции на счете 47403 и 47404. Если банк не является участником биржи, то операции оформляются в бухгалтерском учете следующим образом: Обязательная продажа 75% выручки При подаче клиентом банка поручения по установленной форме на продажу 75% валютной выручки в долларах США операционист зачисляет указанную сумму на счет 47405840 Д-т транзитного валютного счета К-т 47405840 В течение трех рабочих дней после зачисления средств на счет 47405, последняя должна быть продана на бирже. Предварительное депонирование валютных средств для продажи (кратное минимальному лоту) оформляется следующей проводкой; Д-т 47423840 К-т 30114840 При наличии остатка на счете 47405 меньшего, чем минимальный лот, конвертация осуществляется операционистом на основании распоряжения уполномоченного подразделения банка (с указанием курса проведения операции) внутренней проводкой: Д-т 47405840 К-т расчетный счет клиента Курсовые разницы относятся на счет 61306 (61406) в корреспонденции с расчетным счетом клиента. При поступлении рублевых средств на корреспондентский счет банка после обязательной продажи они зачисляются на транзитный счет 47422810. Бухгалтерия банка на основании документов, предоставляемых банком-посредником подтверждающих совершенные сделки продажи валюты, в которых указаны суммы проданной валюты, вырученных рублевых средств, курс совершенной операции на бирже, удержанное комиссионное вознаграждение посредника и НДС по комиссии, осуществляет списание на расходы банка услуг посредника с выделением НДС: Д-т 70205810 К-т 47422810 Д-т 60301810 К-т 47422810 На основании распоряжения уполномоченного подразделения банка, с указанием сумм причитающихся каждому клиенту и курсе сделки, операционный отдел зачисляет клиентам средства на расчетные счета. Д-т 47422810 К-т расчетный счет клиента Одновременно сделка закрывается проводкой Д-т 47405840 К-т 47423840 Покупка валюты на специальной сессии по поручению клиента В соответствии с поручением клиента операционистом производится предварительное депонирование рублевых средств для покупки иностранно й валюты: Д-т расчетного счета клиента К-т 47407810 или 47405810 Перечисление рублевых средств банку- посреднику оформляется проводкой: Д-т 47423810 К-т корреспондентского счета В день зачисленния иностранной валюты на корреспондентский счет банка Д-т корреспондентский счет банка в иностранной валюте К-т 47422840 Иностранная валюта зачисляется клиенту на основании подтверждающих документов банка-посредника: Д-т 47422840 К-т специальный транзитный счет клиента. При этом закрывается сделка проводкой: Д-т 47407 или 47405 К-т 47423810. Со счета 47422840 списывается также комиссия, уплаченная посреднику с выделением НДС. Наименование уполномоченного банка ______________________________________________________ Кому предоставляется _________________________________________________ РЕЕСТР ПОРУЧЕНИЙ РЕЗИДЕНТОВ НА ПОКУПКУ ЗА РУБЛИ ДОЛЛАРОВ США (840) НА ВАЛЮТНОМ РЫНКЕ НА ' ____ ' _____________ 199__ Г (единиц соответствующей валюты)
No П/ПКод ОКПО резидентаНаименование резидентаПоручение резиденга на
покупку иностранной валютыРегистр. номер Исполняющего банка
НомерДатаСумма покупкиКод основания
12345678
ИТОГО:
Банковские операции с валютой
Валютные сделки и срочные операции
Форвардные операции.
Внебиржевые срочные валютные сделки по покупке-продаже валют с датой
валютирования свыше двух дней от заключения сделки называются форвардными
операциями.
По договору форварда банк А обязуется через определенное время по
фиксированному курсу купить валюту, а банк Б продать.
Валютные сделки с датой валютирования отличной от текущей даты учитываются
на внебалансовых счетах главы Г 'Срочные операции'.
Примерно аналогично срочным операциям с валютой учитываются срочные операции
с ценными бумагами и драгоценными металлами.
Наличные сделки
Валютные сделки с датой валютирования не более 2 дней от даты заключения
сделки называются наличными сделками (cash).
К наличным сделкам относятся сделки сделки today, tomorrow и spot.
Сделки today
Сделкой тудей (today) называют конверсионную операцию со встречной поставкой
валюты и рублей в день заключения сделки.
Сделки tomorrow
Cделкой tomorrow называют конверсионную операцию с датой валютирования на
следующий за днем заключения сделки банковский день.
