При помощи данного показателя определяется процент реально полученных акционерами дивидендов;
Рентабельность продаж (отношение всех видов полученной прибыли к доходу от продаж) = (Прибыль от обычных видов деятельности + Операционная прибыль + Внереализационная прибыль + Чрезвычайная прибыль):выручка от продаж х 100%.
Показатели эффективности налогового планирования
В целях оценки эффективности налогового планирования определяют:
- показатели, позволяющие получить наиболее обобщенную характеристику эффективности избранной налоговой политики:
- коэффициент эффективности налогообложения (Кэн). Он показывает, как соотносятся между собой показатели чистой прибыли и общей суммы налоговых платежей организации. Расчет этого коэффициента осуществляется по формуле:
ЧП
Кэн =-,
Н
где: ЧП - планируемая (или фактическая) сумма чистой прибыли;
Н - общая сумма налоговых платежей.
Увеличение показателя свидетельствует о снижении общего налогового бремени организации относительно величины чистой прибыли. Целесообразно проводить сравнение коэффициентов эффективности налогообложения за ряд лет;
- налогоемкость реализации продукции (НЕ). Этот показатель позволяет определить сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции, и определяется по формуле:
Н
НЕ =-,
Р
где:
Н - общая сумма налоговых платежей;
Р - объем реализации продукции (работ, услуг);
- частные показатели, характеризующие долю групп налоговых платежей в себестоимости, цене продукции, балансовой прибыли:
Нз
Коэффициент налогообложения издержек Кнз =-,
З
Нц
Коэффициент налогообложения цены Кнц =-
Ц
Нп
Коэффициент налогообложения прибыли Кнп =-,
П
где:
Нз - сумма налоговых платежей, входящих в состав издержек (затрат производства);
Нц - сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции;
Нп - сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет прибыли;
З - сумма издержек (затрат) организации;
Ц - цена продукции;
П - сумма балансовой прибыли;
- другие частные показатели, характеризующие использование того или иного элемента налогового планирования:
- коэффициент налоговой эффективности региона (Кэр), который определяет эффективность деятельности хозяйствующего субъекта в том или ином регионе с точки зрения налоговых последствий и рассчитывается по формуле:
Нр
Кэр =-,
Р
где:
Нр - совокупная величина налоговых обязательств, возникающих в данном регионе;
Р - общий объем выручки от реализации продукции за период.
Показатель Р может быть и другим, например, объем товарооборота, величина добавленной стоимости, валовой доход и пр., определяемый организацией в соответствии с направлениями деятельности и видами получаемых доходов.
При Кэр (г) шш привлекательность функционирования в регионе повышается.
Коэффициент налоговой эффективности региона позволяет, во-первых, сравнить результативность действия в регионе с точки зрения возможности снижения налогового бремени и соответственно увеличения собственных финансовых ресурсов и, во-вторых, определить величину налоговой экономии, получаемой в данном регионе по сравнению с другими;
- коэффициент реальной доходности (Крд), который характеризует доходы, получаемые организацией с точки зрения порядка их налогообложения. Учитывая различные ставки налогообложения, при составлении плана доходов организации можно рекомендовать производить налоговые корректировки, по результатам которых рассчитывается данный коэффициент по формуле:
Крд = Дн / Д, Дн = Д - Н или Крд = (Д - Н) / Д,
так как Н = Д х с, Крд = (Д - Д х с) / Д, значит, Крд = 1 - с,
где: Д - сумма планируемого или полученного дохода от вложений;
Дн - сумма дохода с налоговой корректировкой;
Н - сумма налога, причитающегося к уплате в бюджет с данного вида дохода; с - ставка налога на доходы.
С помощью коэффициента реальной доходности можно определить наиболее эффективные с точки зрения налогообложения направления финансовых вложений;
- эффективность финансирования вложений за счёт налоговой экономии можно оценить с помощью коэффициента льготного инвестирования:
Э
Кин =-,
И
где:
Э - величина налоговой экономии, полученной по данной льготе;
И - сумма инвестиций, вложений, другого использования прибыли, подлежащая льготированию.
Этот коэффициент характеризует долю инвестиций, осуществляемых за счет налоговой экономии.
При низком уровне расходов на оплату труда предпочтительнее выбрать объектом налогообложения по УСН доходы. Налоговая нагрузка в данном случае ниже, чем при другом возможном объекте.
Расчёт амортизации линейным и нелинейным способами
Налогоплательщики обычно начисляют амортизацию линейным методом или нелинейным методом. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей статьей. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с
