подарка), лежит на физических лицах только в случае получения такого дохода от другого физического лица (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).
В 2008 г. при получении доходов в порядке дарения налог на доходы физических лиц должны были уплачивать сами физические лица (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ в редакции, действовавшей в 2008 г.), а организации-дарители налоговыми агентами не являлись (письмо Минфина России от 11.11.2008 № 03-04- 05-01/418).
Если же удержать налог на доходы физических лиц невозможно, как это чаще всего и бывает, поскольку выдаются неденежные призы и подарки, организация в течение месяца должна сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать налог и о сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для этого нужно направить в налоговую инспекцию заполненную справку (форма № 2-НДФЛ) в отношении данного физического лица и по итогам налогового периода в порядке, установленном п. 2 ст. 230 НК РФ (письмо Минфина России от 29.10.2008 № 3-5-04/652@). Отметим, что представление сведений в налоговый орган о невозможности удержать с физического лица исчисленную сумму налога не освобождает налогового агента от обязанности представлять сведения по форме № 2-НДФЛ. Налогоплательщик в этом случае согласно подп. 4 п. 1, п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ подает декларацию в налоговый орган по месту жительства и самостоятельно уплачивает налог (письмо Минфина России от 28.04.2009 № 03-04-05-01/255).
Если стоимость подарка, выигрыша составляет менее 4000 руб., то справку (форма № 2-НДФЛ) на физических лиц – получателей дохода подавать в налоговую не нужно. Соответственно, при раздаче рекламно-сувенирной продукции не нужно спрашивать у физических лиц – получателей фамилию, имя, отчество, паспортные данные (письмо Минфина России от 06.04.2009 № 03-04-06-01/79).
9.2. Корпоративный стандарт «Кодекс деловой этики» и рекламные подарки
Важность правильного документального подтверждения операций по распространению рекламно-сувенирной продукции и подарков в целях снижения налоговых рисков по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц нельзя недооценивать (п.1 ст. 252 НК РФ).
Помимо первичных учетных документов, нужны также и локальные нормативные акты компании (маркетинговая политика компании, приказы на проведение конкретных рекламных мероприятий и промоакций), к которым (применительно к распространению рекламной продукции и подарков) относится еще и такой актуальный документ, как корпоративный стандарт «Кодекс деловой этики компании». Например:
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ГРЕЙС»
(ООО «ГРЕЙС»)
УТВЕРЖДАЮ:
Генеральный директор ООО «Грейс»
Красин __________М.Ю.Красин
11.01.2009
СТАНДАРТ ПРЕДПРИЯТИЯ
Система менеджмента качества
СТП СМК 7-001-2009
КОДЕКС ДЕЛОВОЙ ЭТИКИ
Введен в действие
приказом по ООО «Грейс» от 11.01.2009 № 1,
соответствует требованиям стандарта МС ISO 9001:2000
Общие положения
Кодекс деловой этики ООО «Грейс» (далее – Компания) исходит из того, что долговременные деловые отношения, основанные на доверии, взаимном уважении и взаимной выгоде, играют ключевую роль в достижении успеха Компании.
Отношения, при которых нарушается закон и принципы деловой этики, вредят репутации Компании и честному имени ее работников, и не могут обеспечить устойчивое долговременное развитие Компании. Такого рода отношения не могут быть приемлемы в практике работы Компании.
Под термином «работник» в настоящем Стандарте понимаются штатные работники с полной или частичной занятостью, независимо от их должности в Компании. На тех, кто работает в Компании по гражданско-правовому договору, в том числе прикомандирован от учредителей, настоящий Стандарт может распространяться путем включения специальной оговорки в договорах, оформляющих отношения с такими физическими лицами.
Работникам, представляя интересы Компании или действуя от ее имени, важно понимать границы допустимого поведения при обмене деловыми подарками и оказании делового гостеприимства.
При употреблении в настоящем Стандарте терминов, описывающих гостеприимство – «представительские мероприятия», «деловое гостеприимство», «корпоративное гостеприимство» все положения данного Стандарта применимы к ним одинаковым образом.
Цели и намерения
Данный Стандарт преследует следующие цели:
– обеспечить единообразное понимание роли и места деловых подарков, корпоративного гостеприимства, представительских мероприятий в деловой практике Компании;
– определить единые для всех работников Компании требования к дарению и принятию деловых подарков, к организации и участию в представительских мероприятиях;
– минимизировать риски, связанные с возможным злоупотреблением в области подарков, представительских мероприятий. Наиболее серьезными из таких рисков являются опасность подкупа и взяточничества, несправедливость по отношению к контрагентам, протекционизм внутри Компании.
Компания намерена поддерживать корпоративную культуру, в которой деловые подарки, корпоративное гостеприимство, представительские мероприятия рассматриваются только как инструмент для установления и поддержания деловых отношений и как проявление общепринятой вежливости в ходе ведения бизнеса.
Область применения
Действие настоящего Стандарта распространяется на Компанию и ее филиалы, перечисленные в Уставе Компании.
Настоящий Стандарт является обязательным для всех и каждого работника Компании в период работы в Компании.
Настоящий Стандарт вступает в силу с 11 января 2009 года.
Стандарт
Обмен деловыми подарками в процессе коммерческой и хозяйственной деятельности и организация представительских мероприятий является нормальной деловой практикой.
Работники Компании могут дарить третьим лицам и получать от них деловые подарки, организовывать и участвовать в представительских мероприятиях, если это законно, этично и делается исключительно в деловых целях, определенных настоящим Стандартом.
Стоимость и периодичность дарения и получения подарков и/или участия в представительских мероприятиях одного и того же третьего лица должны определяться деловой необходимостью и быть разумными. Это означает, что принимаемые подарки и деловое гостеприимство не должны приводить к возникновению каких-либо встречных обязательств со стороны получателя, и/или оказывать влияние на объективность его/ее деловых суждений и решений.
При любых сомнениях в правомерности или этичности своих действий работники Компании обязаны поставить в известность своих непосредственных руководителей и проконсультироваться с ними, прежде чем дарить или получать подарки, или участвовать в тех или иных п редстав ител ьс ких мероприятиях.
Понятие и цели деловых подарков и гостеприимства
Деловые подарки и гостеприимство помогают устанавливать и развивать доверительные отношения, которые необходимы для эффективного общения с деловыми партнерами.
Компания:
