от разницы в курсах валют (476 000–418 548);
4) Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит счета 57 «Переводы в пути» – 476 000 руб. – перечислено поставщику (14 000 евро X 34,00 руб./евро);
5) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 5345,34 руб. – списано вознаграждение банку.
Хотя организация имеет счет в долларах США, задолженность иностранного партнера числится в евро, соответственно и курсовая разница рассчитывается при изменении курса евро.
Операции по расчетам наличной иностранной валютой между организацией-работодателем и работником, направляемым в командировку, также проводятся без ограничений, при этом справки о валютных операциях в уполномоченный банк не представляются.
Иногда покупка иностранной валюты осуществляется через обменный пункт, однако эта операция разрешена только для физических лиц. Если физическое лицо покупает наличную валюту через обменный пункт для оплаты командировочных расходов, то покупка физическим лицом иностранной валюты через обменный пункт и последующее возмещение командировочных расходов в рублях противоречат п. 2 ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».
8.2. Правила учета операций с валютным аккредитивом
Банковский аккредитив – это оптимальная и широко применяемая для проведения сделок в современном международном бизнесе удобная форма взаиморасчетов и документарных операций. Слово «аккредитив» происходит от латинского accredo, означающего «доверяю». Современные толковые словари трактуют данное понятие как банковское обязательство выплатить продавцу определенную сумму после того, как он предоставит в оговоренный срок документы, подтверждающие оплату товара или оказание услуг.
Аккредитив всегда основан на коммерческой сделке, но одновременно является отдельным от нее обязательством, что и делает его чрезвычайно удобным банковским инструментом. Он предоставляет безусловную гарантию платежа безотносительно к товарам или услугам, участвующим в сделке. В случае же подтвержденного аккредитива возникает дополнительная защита со стороны банка, репутация которого не может быть подвергнута сомнению. Обычно в роли подтверждающих банков выступают ведущие банки Германии, Австрии, Швейцарии, США. Это дает продавцу еще более надежную гарантию того, что оплата будет произведена полностью и в срок.
Представители банка, в котором оформляется аккредитив, без дополнительных просьб со стороны клиента должны быть готовы ознакомить его с названиями подтверждающих кредитных учреждений. Следует иметь в виду, что в российской практике подтверждение иностранным банком платежеспособности организации требуется в подавляющем большинстве случаев.
Аккредитив допускает индивидуальный подход к применению условий платежа. Это дает возможность как отсрочки оплаты для покупателя, так и предоставления аванса для продавца. Условия аккредитива могут оперативно изменяться по обоюдному соглашению сторон на любой стадии исполнения договора. Применяя аккредитив во внешнеторговых сделках, организации получают доступ к широчайшему спектру платежных инструментов, который предлагает современная банковская система. К тому же он способен выполнять и кредитную функцию, когда банк обеспечивает возможность получения средств еще до поступления выручки от реализации импорта.
Документарным аккредитивом можно воспользоваться при установлении торговых взаимоотношений с новым контрагентом, когда одна из сторон, участвующих в сделке, опасается неоплаты со стороны партнера. Иногда документарный аккредитив является единственным выходом из ситуации, гарантирующим успешность сделки. Подобная форма расчетов становится удобной и в случае долгосрочного сотрудничества. Она высвобождает временные ресурсы бизнес-партнеров, снимая с обеих сторон необходимость постоянного контроля за каждой отдельной сделкой. Если покупатель находится в стране с нестабильной экономической ситуацией, которая может резко ухудшиться в любой момент, то использование документарного аккредитива может свести на нет потенциальный риск для продавца. Также в ситуации, когда покупатель не желает использовать 100 %-ную предоплату, а продавец на ней настаивает, аккредитивная форма расчетов чрезвычайно оправдана.
Общую схему использования аккредитива можно описать следующим образом:
1) покупатель (импортер) и продавец (экспортер) заключают договор на поставку товара или оказание услуги, выбирая аккредитив как способ оплаты и оговаривая его условия;
2) производится выпуск и авизование аккредитива. Заявление на него импортер подает в свой банк (банк-эмитент). Эмитент открывает аккредитив по системе S.W.I.F.T. (или Телекс) в банке экспортера (авизующий банк). В случае необходимости аккредитив подтверждается банком продавца или любым первоклассным банком. При открытии аккредитива средства покупателя депонируются, либо клиента кредитуют за счет собственных средств банка;
3) авизующий банк направляет полученный аккредитив продавцу (экспортеру), чтобы он проверил его на соответствие условиям договора;
4) затем экспортер отправляет товар получателю, а в свой авизующий банк предоставляет товарораспорядительные (отгрузочные) документы, оговоренные в условиях аккредитива;
5) авизующий банк передает полученные от экспортера документы в банк-эмитент, который в свою очередь также проверяет их на соответствие, после чего осуществляет оплату;
6) банк-эмитент направляет отгрузочные документы импортеру с требованием возмещения оплаченной банком суммы аккредитива.
Это лишь общая схема, и следует учитывать, что согласно пожеланиям клиента банки идут на изменения этого традиционного плана работы под конкретный договор организации.
Экспортеру (продавцу) нужно внимательно изучить аккредитив, чтобы убедиться в выполнимости оговоренных в нем условий. Все параметры аккредитива должны соответствовать согласованным условиям сделки, в том числе адрес покупателя, выплачиваемая сумма и маршрут транспортировки товара. Продавец обязан выполнить все условия, оговоренные в аккредитиве, в противном случае отгруженный товар или оказанные услуги могут быть ему не оплачены. Поэтому особенно важно представить документы, предусмотренные аккредитивом, в исполняющий банк до срока истечения аккредитива.
Если условия аккредитива должны быть изменены, экспортеру необходимо связаться с покупателем для того, чтобы он дал указания банку, открывшему аккредитив, внести поправки. Продавцу необходимо получить подтверждение страховой компании о том, что она может покрыть страховку отгружаемого товара. Также ему надо удостовериться в том, что характеристики продукции в выставляемом инвойсе строго соответствуют ее описанию в аккредитиве.
Преимущества аккредитивов для продавца (экспортера):
1) риск неплатежа со стороны покупателя если и существует, то он минимален при условии соблюдения экспортером требований аккредитива;
2) платеж может быть выполнен через банк в стране экспортера;
3) оплата товара (услуг) происходит по факту представления документов в исполняющий банк, а не по факту приема товара покупателем;
4) безотзывный аккредитив после его авизования не может быть отозван или изменен без согласия на то экспортера;
5) продавец может быстро получить деньги непосредственно после поставки товара (оказания услуг) и отправки документов в исполняющий банк. При соответствии документов условиям аккредитива исполняющий банк независимо от желания покупателя будет платить продавцу по аккредитиву.
Для импортера (покупателя) наиболее важно знать, что для банка обязательными являются лишь условия самого аккредитива, его формулировка должна быть простой и четкой. Чем больше деталей оговаривается в нем, тем скорее продавец может отказаться от такого договора из-за сложности выполнения всех указанных условий.
В документах, требуемых от продавца, очень важно определить условия, касающиеся таможенной очистки. В число требуемых бумаг обычно входят транспортные документы, коммерческий инвойс, сертификат происхождения и страховой документ.
Импортер должен быть готов к возможному предложению продавца о внесении изменений в условия
