В соответствии со статьей 28 Федерального закона Российской Федерации от 24 июля 2009 года № 212 -ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны сообщать в органы контроля за уплатой страховых взносов (ПФ РФ и ФСС РФ) сведения об открытии (закрытии) банковских счетов в течение семи дней. Рекомендуемая форма такого уведомления приведена в Письме ФСС РФ от 28 декабря 2009 года № 02–10/05-13656.
За несоблюдение данной обязанности статьей 48 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрена ответственность в виде штрафа из расчета 50 рублей за один непредставленный документ. Помимо данной нормы в соответствии со статьей 15.33 КоАП РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа для должностных лиц в размере от 1 000 до 2 000 рублей.
Согласование и расчет лимита остатка наличных денег в кассе
Законодательство требует от хозяйствующих субъектов хранить наличные денежные средства в кассе организации в пределах установленных лимитов. При этом законодательное регулирование распространяется также и на расходование наличных денежных средств из кассы организации. О процедуре предоставления сведений в учреждения банка для установления лимита наличных денежных средств в кассе, а также рисках, с которыми может столкнуться организация при нарушении или же при невыполнении указанных процедур, мы расскажем в данной статье.
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели обязаны осуществлять наличные денежные расчеты с использованием контрольно-кассовой техники в соответствующем законодательству порядке.
Указанный порядок установлен, в частности, Письмом Центрального банка России от 4 октября 1993 года № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (далее – Порядок ведения кассовых операций), Положением Центрального банка Российской Федерации от 5 января 1998 года № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (далее – Правила), указанием Центрального банка Российской Федерации от 20 июня 2007 года № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», а также иными нормативными документами.
В соответствии с пунктом 5 Порядка ведения кассовых операций организации могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий.
Таким образом, требование соблюдения лимита денежных средств в кассе является законодательно обязательным.
За превышение лимита денежных средств в кассе российским законодательством предусмотрена соответствующая ответственность. Так, согласно статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), штрафные санкции для должностного лица составят от 4 до 5 тысяч рублей, а для юридического лица – от 40 до 50 тысяч рублей.
Согласно пункту 2.5 Правил лимит остатка наличных денежных средств в кассе устанавливается банком, осуществляющим расчетно-кассовое обслуживание, по согласованию с руководителем организации или индивидуальным предпринимателем, ежегодно. При этом обратите внимание, что лимит остатка наличных денежных средств устанавливается для организаций независимо от их организационно-правовой формы, а следовательно, бюджетные организации и учреждения также обязаны выполнять требования законодательства, изложенные в перечисленных нормативных документах.
При этом, если организация имеет несколько расчетных счетов в разных банках, то выбор, какой банк будет устанавливать лимит, производится организацией самостоятельно. Заметим, что сведения об установленном лимите такая организация должна будет сообщить остальным банкам в письменной форме.
При наличии в организации структурных подразделений, не выделенных на отдельный баланс и не имеющих расчетных счетов, лимит остатка денежных средств в кассе организации рассчитывается с учетом общего наличного оборота денежных средств.
Если же структурные подразделения выделены на отдельный баланс и имеют расчетные счета в банках, то лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается отдельно по каждому такому подразделению.
Для установления лимита остатка наличных денежных средств в кассе организация или индивидуальный предприниматель должны предоставить в банк, осуществляющий расчетно-кассовое обслуживание, расчет на бланке установленной формы (№ 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу») в двух экземплярах (один экземпляр остается в банковском учреждении, а второй – возвращается обратно организации со сведениями об установленном лимите денежных средств в кассе организации и разрешением на расходование наличных денежных средств, поступающих в кассу организации).
Обратите внимание, что в организациях, не представивших указанный расчет, лимит остатка наличных денежных средств в кассе считается равным нулю, а, следовательно, поступающие наличные денежные средства в кассу предприятия будут считаться превышением лимита, а значит, нарушением законодательства.
В соответствии с пунктом 2.5 Правил лимит остатка наличных денежных средств в кассе определяется с учетом налично-денежного оборота, с учетом режима деятельности организации, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банки, а также с учетом обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.
Разберемся несколько подробнее с указанными факторами, принимающимися в расчет.
1. налично-денежный оборот.
Для установления лимита кассы организации в расчете по установленной форме необходимо будет указать размер налично-денежной выручки за три последовательных календарных месяца. Обратите внимание, что в случае резких изменений выручки данные необходимо предоставить за последний месяц. Отметим, что, как правило, организации предоставляют расчет в декабре текущего года, следовательно, в расчет необходимо взять октябрь, ноябрь, декабрь (или же только декабрь). Данная информация собирается при помощи данных бухгалтерского учета, в частности, из Кассовой книги (Дебет счета 50 субсчет 1 «Денежные средства»).
2. режим деятельности.
В целях учета режима деятельности организации в расчете необходимо указать среднедневной и среднечасовой объем выручки за три месяца.
3. порядок и срок сдачи наличных денежных средств в банк.
Пунктом 2.5 Правил установлено, что лимит устанавливается в зависимости от того, когда организация сдает выручку в банк. Так,
– для организаций, сдающих выручку в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организации с утра следующего дня;
– для организаций, сдающих денежную выручку на следующий день – в пределах среднедневной выручки;
– для организаций, сдающих выручку не ежедневно – в зависимости от установленных сроков сдачи суммы денежной выручки;
– для организаций, не имеющих денежной выручки, лимит устанавливается в пределах среднедневного расхода наличных денег.
Напомним, что для вновь созданных организаций расчет остатка наличных денежных средств в кассе должен быть произведен с используемых планируемых показателей, которые определяются расчетным путем (либо это могут быть данные по аналогичной организации, то есть в данной ситуации необходимые
