536
Ibid. P. 328.
537
Венская конвенция о праве международных договоров 1969 г. URL: www.un.org/ru/documents/decl_conv/conventions/law_treaties.shtml.
538
О проблемах имплементации международных норм и их взаимодействии с национальным налоговым законодательством см.: Борзунова О. А. Ориентиры в развитии налоговых систем в переходных экономиках // Lex terra incognita. 2008. № 3. URL: www.mgimo.ru/lex/issues/n36967.phtml.
539
Постановление Пленума Верховного суда РФ от 10 октября 2003 г. № 5 «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации».
540
Qureshi A. H. The Public International Law of Taxation. Text, Cases and Materials. Graham & Trotman / Martinus Nijhoff. 1994. Р. 10.
541
Klaus Vogel. Double Taxation Conventions. Kluwer Law International, 1997. Р. 70–71.
542
Roy Rohatgi. Basic International Taxation. Second Edition. Vol. 1. Principles. Taxmann, 2007. Р. 18.
543
Ibid. P. 18–21.
544
Taxation (International and Other Provisions) Act 2010. S. 6(2): «6. The effect given by section 2 to double taxation arrangements (1) Subject to this Part and Part 18 of ICTA, double taxation arrangements have effect in accordance with subsections (2) to (4) despite anything in any enactment». URL: www.legislation.gov.uk/ukpga/2010/8.
545
Подробнее см.: Броунли Ян. Международное право: в 2 кн. Кн. 1. М.: Прогресс, 1977. С. 65—103; Лукашук И. И. Международное право в судах государств. СПб.: Россия-Нева, 1993; Лукашук И. И. Нормы международного права в правовой системе России: учеб. – практ. пособие. М.: Спарк, 1997; Мюллерсон Р. А. Соотношение международного и национального права. М.: Международные отношения, 1982.
546
Курс международного права: в 6 т. Т. 1. Понятие и сущность современного международного права / под ред. В. М. Чхиквадзе (рук.) [и др.]. М.: Наука, 1967. С. 226.
547
Гаврилов В. В. Теория согласования международных и внутригосударственных правовых норм // Государство и право. 2005. № 12. С. 61–70.
548
Курс международного права: в 6 т. Т. 1. Понятие и сущность современного международного права / под ред. В. М. Чхиквадзе (рук.) [и др.]. М.: Наука, 1967. С. 226.
549
Броунли Я. Международное право: в 2 кн. М.: Прогресс, 1977. Кн. 1. С. 92–93.
550
Усенко Е. Т. Теоретические проблемы соотношения международного и внутригосударственного права // Советский ежегодник международного права, 1977. М.: Наука, 1979. С. 69.
551
Мюллерсон Р. А. Соотношение международного и национального права. М.: Международные отношения, 1982. С. 74.
552
Об имплементации международных норм и их взаимодействии с национальным налоговым законодательством подробнее см., например: Борзунова О. А. Ориентиры в развитии налоговых систем в переходных экономиках. URL: www.mgimo.ru/files/36967/Lex_2008-03_borzunova.doc.
553
Броунли Я. Международное право: в 2 кн. М.: Прогресс, 1977. Кн. 1. С. 102–103.
554
ICJ. Reports 1988. P. 34.
555
Венская конвенция о праве международных договоров. URL: www.un.org/ru/documents/decl_conv/conventions/law_treaties.shtml.
556
OECD Report (1989) R(8). Tax treaty override, in: Model Tax Convention on Income and on Capital 2010: Full Version. URL: www.oecd-ilibrary.org/taxation/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2010/r-8-tax-treaty-override_9789264175181-101-en.
557
Roy Rohatgi. Basic International Taxation. Second Edition. Vol. 1. Principles. Taxmann, 2007. P. 35.
558
Kees van Raad. Non-discrimination in international tax law. Series on international taxation № 6. Kluwer Law International, 1986. Р. 28.
559
Roy Rohatgi. Basic International Taxation. Second Edition. Vol. 1. Principles. Taxmann, 2007. P. 35.
560
Ibid.
561
Ibid.
562
Например, ст. 9 Федеральной Конституции Швейцарии устанавливает принцип недопустимости злоупотребления правом.
563
Конституции государств Европейского союза. М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1997. С. 676.
564
Курс международного права: в 6 т. Т. 1. Понятие и сущность современного международного права / под ред. В. М. Чхиквадзе (рук.) [и др.]. М.: Наука, 1967. С. 233.
565
Курс международного права: в 7 т. Т. 1. Понятие, предмет и система международного права. М.: Наука, 1989. С. 296.
566
Бернам У. Правовая система США. М.: Новая юстиция, 2006. С. 1196.
567
Фридмэн Л. Введение в американское право. М.: Прогресс-Универс, 1993. С. 151–152.
568
Конституции государств Европейского союза. М.: Норма, 1997. С. 181–234.
569
Лукашук И. И. Взаимодействие международного и внутригосударственного права в условиях глобализации // Сейчас. ру. URL: www.lawmix.ru/comm/5303.
570
Статья 59 Основного закона Германии.
571
Конституция РФ (п. 4 ст. 15); Федеральный закон от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации» (ст. 5); Налоговый кодекс РФ (ст. 7).
572
Курс международного права: в 7 т. Т. 2: Основные принципы международного права. М.: Наука, 1989.
573
Шахмаметьев А. А. Режим налогообложения нерезидентов: правовая основа регулирования. М.: Юрлитинформ, 2010.
574
Конституция РФ (п. 4 ст. 15), Федеральный закон от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации».
575
Постановление Пленума Верховного суда РФ от 10 октября 2003 г. № 5 «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации».
576
Klaus Vogel. Double Taxation Conventions. Kluwer Law International, 1997. Р. 67. § 128.
577
OECD Report (1989) R(8). Tax treaty override, in: Model Tax Convention on Income and on Capital 2010: Full Version. URL: www.oecd-ilibrary.org/taxation/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2010/r-8-tax-treaty-override_9789264175181-101-en.
578
Klaus Vogel. Double Taxation Conventions. Kluwer Law International, 1997. Р. 69. § 131–132.
579
Inland Revenue Commissioners v. Collco Dealings Ltd. Inland (1961) 43 ITR 125 Cal. URL: indiankanoon.org/doc/1939312.
580
Trans World Airlines, Inc. v. Franklin Mint Corp. 466 U.S. 243 (1984). URL: supreme.justia.com/cases/federal/us/466/243.
581
The Woodend (K. V. Ceylon) Rubber And Tea Company Ltd., v. The Commissioner of Inland Revenue, Privy Council Appeal № 39 of 1968. URL: www.lawnet.lk/docs/case_law/nlr/common/html/NLR73V241.htm.
582
Champagner-Weizenbier. BGH – I ZR 15/67. URL: www.kanzlei-pms.de/index.php?option=com_content&view=article&id=228&catid=37:urteile.
583
OECD Report (1989) R(8). Tax treaty override, in: Model Tax Convention on Income and on Capital 2010: Full Version.
584
OECD (2012) R(6). Double taxation conventions and the use of conduit companies, in: Model Tax Convention on Income and on Capital 2010: Full Version. OECD, 2010. P. R(6)-4. § 22.
585
Ibid. § 43: «Existing conventions may have clauses with safeguards against the improper use of their provisions. Where no such provisions exist, treaty benefits will have to be granted under the principle of „pacta sunt servanda“ even if considered to be improper».
586
Francisco Alfredo Garcia Prats. Abuse of tax treaties and treaty shopping. Ad Hoc Group of Experts on International Cooperation in Tax Matters. Eleventh Meeting Geneva, United Nations, 15–19 December 2003. § 29–30.
587
OECD Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version. Paris, OECD Publishing, 2014. Commentary to Art. 1. § 22.1. P. 70.
588
Philip Baker. Double Taxation Conventions. Sweet & Maxwell, 2003. F8-10.
589
Union of India v. Azadi Bachao Andolan and Anr. (2003). URL: www.indiankanoon.org/doc/1960330.
590
Klaus Vogel. Double Taxation Conventions. Kluwer Law International, 1997. Р. 125–126.
591
The Foreign Investment in Real Property Tax Act (FIRPTA).
592
Klaus Vogel. Double Taxation Conventions. Kluwer Law International, 1997. P. 129.
593
В ходе дебатов в Комитете Сената США по международным отношениям в 1988 г. сенатор Сарбанс усомнился в том, что нормы о превалировании международных норм действительно таковые, потому что «стороны, заключающие эти международные договоры, были полностью осведомлены о том, что
