594
The Constitution of the United States: «…all Treaties made, or which shall be made, under the Authority of the United States, shall be the supreme Law of the Land; and the Judges in every State shall be bound thereby, any Thing in the Constitution or Laws of any State to the Contrary notwithstanding». URL: www.usconstitution.net/const.pdf.
595
Whitney v. Robertson (1888), USA. URL: supreme.justia.com/cases/federal/us/124/190.
596
Kees van Raad. Non-discrimination in international tax law. Series on international taxation № 6. Kluwer Law International, 1986. Р. 28.
597
Cook v. United States 288 U.S. 102 (1933), USD.
598
Ibid. P. 120; Chew Heong v. United States, 112 U.S. 536; United States v. Payne, 264 U. S. 446, 264 U.S. 448.
599
Aiken Industries Inc. vs. Commissioner of Internal Revenue 56 T.C. 925 (1971).
600
Taxation (International and Other Provisions) Act 2010. Formerly ICTA 1988, s 788(3). Part 2. Chapter 1. Section 6. URL: www.legislation.gov.uk/ukpga/2010/8/part/2.
601
Ibid. Section 2.1.(a).
602
INTM152060 – Double taxation agreements: introduction: Domestic law. URL: www.hmrc.gov.uk/manuals/intmanual/intm152060.htm.
603
Angharad Miller, Lynne Oats B. Bus. Principles of International Taxation (2d ed.). Tottel Publishing, 2009. P. 114.
604
Ibid.
605
Brian J. Arnold, Jacques Sasseville, Eric M. Zolt. The Taxation of Business Profits Under Tax Treaties. Canadian Tax Foundation. Chapter 4: Source Rules for Taxing Business Profits Under Tax Treaties. P. 109–131.
606
OECD Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version. Paris, OECD Publishing, 2014. Commentary to Art. 13. § 3. P. 243.
607
Philip Baker. Double Taxation Conventions and International Tax Law (2d ed.). London: Sweet & Maxwell, 1994. Р. 5. § 2-02.
608
Klaus Vogel. Double Taxation Conventions. Kluwer Law International, 1997. Р. 27–28. § 46, 46a.
609
Roy Rohatgi. Basic International Taxation. Second Edition. Vol. 1. Principles. Taxmann, 2007. Р. 32.
610
Richard J. Vann. International Aspects of Income Tax. Tax Law Design and Drafting. Vol. 2. Chapter 18. P. 10.
611
Klaus Vogel. Double Taxation Conventions. Kluwer Law International, 1997. P. 27. § 46.
612
Ned Shelton. Interpretation and application of double tax treaties. Tottel Publishing, reprinted 2007. P. 50.
613
ATO Taxation Ruling TR 2001/11. URL: law.ato.gov.au/atolaw/view.htm?locid='TXR/TR200111/NAT/ATO'&PiT=20040929000001.
614
Klaus Vogel. Tax treaty news. Bulletin for International Fiscal Documentation (June 2002). P. 226.
615
Richard J. Vann. International Aspects of Income Tax. Tax Law Design and Drafting. Vol. 2. Chapter 18. P. 10. Ref. 18: FRA CGI § 165 bis, 209 I.
616
Locher, Meier, von Siebenthal and Kolb, DBA CH-D, B 4.2 no. 36; Locher «Zur „negativen Wirkung“ von Doppelbesteuereungsabkommen». Festgabe zum Schweizerischen Juristentag. 1988. P. 365.
617
Раздел 7 ст. 1 Конституции США.
618
Philip Baker. Double Taxation Conventions and International Tax Law (2d ed.). London: Sweet & Maxwell, 1994. Р. 5.
619
Ibid. P. 6.
620
Ibid. P. 6–7; Ned Shelton. Interpretation and application of double tax treaties. Tottel Publishing, reprinted 2007. P. 51.
621
Philip Baker. Double Taxation Conventions and International Tax Law (2d ed.). London: Sweet & Maxwell, 1994. P. 7.
622
France Re Société Schneider Electric. Conseil d’Etat. Ass. June, 28 2002. № 232276.
623
Stéphane Austry, Michel Collet. French Report in Tax treaties and tax avoidance: application of anti-avoidance provisions. Cahiers de Droit Fiscal International 2010. Vol. 95a. P. 321.
624
Aznavour, Conseil d’Etat, Ass. March 28, 2008. № 271366. 9th and 10th section.
625
OECD Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version. Paris, OECD Publishing, 2014. Commentary to Art. 1. § 22.1. P. 72.
626
Article 165 bis. Code général des impôts. «Nonobstant toute disposition contraire du présent code, sont passibles en France de l'impôt sur le revenu tous revenus dont l'imposition est attribuée à la France par une convention internationale relative aux doubles impositions».
627
Article 162, Japan Income Tax Act (Limited to the provisions related to nonresidents and foreign corporations). Act № 33 of March 31, 1965. URL: www.japaneselawtranslation.go.jp/law/detail_main?id=52&vm=2&re=.
628
United States Model Income Tax Convention (2006). Art. 1. § 2.
629
United States Model Income Tax Convention (2006). Art. 1. § 4.
630
В МК ОЭСР 2014 г. п. 1–2 ст. 11 сформулированы так: «Interest arising in a contracting state and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State. 2. However, interest arising in a Contracting State may also be taxed in that State according to the laws of that State…» OECD Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version. Paris, OECD Publishing, 2014. Commentary to art. 11. § 1–2. P. 208.
631
Ст. 2 Федерального закона от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации» определяет «международное соглашение» как «соглашение, заключенное Российской Федерацией с иностранным государством (или государствами), с международной организацией либо с иным образованием, обладающим правом заключать международные договоры… в письменной форме и регулируемое международным правом, независимо от того, содержится такое соглашение в одном документе или в нескольких связанных между собой документах, а также независимо от его конкретного наименования».
632
Статья 2 Федерального закона от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации».
633
Там же. Пункт 3 ст. 5.
634
Шахмаметьев А. А. Режим налогообложения нерезидентов: правовая основа регулирования. М.: Юрлитинформ, 2010.
635
Морозова Ю. Г. Подлежит ли применению международное соглашение, не опубликованное в средствах массовой информации? // Арбитражная практика. 2002. № 6.
636
Статья 15 Федерального закона от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации».
637
Пункт 3 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 10 октября 2003 г. № 5 (Бюллетень ВС РФ. 2003. № 12).
638
Такое согласие (п. 1 ст. 6 Федерального закона № 101-ФЗ) выражается путем подписания договора; обмена документами, его образующими; ратификации договора; утверждения договора; принятия договора; присоединения к договору; любым иным способом, о котором условились договаривающиеся стороны.
639
Конституция РФ, п. 4 ст. 15. Аналогичное положение закреплено в ст. 5 Федерального закона от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации» и в ст. 7 Налогового кодекса РФ.
640
Постановление Пленума Верховного суда РФ от 10 октября 2003 г. № 5.
641
Постановление Президиума ВАС РФ от 23 июня 1998 г. № 3846/97; Определение ВАС РФ от 14 марта 2008 г. № 12010/07 по делу № А40-48454/06-118-331.
642
Пункт 9 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 10 октября 2003 г. № 5 «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации».
643
Muellerson R. Ordering Anarchy. International Law in International Society. The Hague, 2000. Р. 199.
644
Тиунов О. И. Международное гуманитарное право. М.,
