В нынешнем сложном мире никакая организация не может i существовать без взаимодействия с другими фирмами, правительственными органами или частными лицами. Иногда эти взаимоотношения и связи бывают,,такими, что их природа может свидетельствовать о каких-либо аферах и мошенничестве. Ниже мы приводим типичные симптомы «особых» отношений со сторонними партнерами. • Отношения с юристами: — ведение крупных судебных процессов;
— частые смены юрисконсультов.
• Отношения с аудиторами:
— частые смены сторонних аудиторов;
- отказ или задержки в предоставлении аудиторам необходимой информации;
— отсутствие внутрифирменного аудита;
- отказ аудитора от вынесения суждения или несогласие с данными представленных финансовых документов.
• Отношения с членами Совета директоров: - отставки членов Совета директоров без видимых на то причин;
- частые смены членов Совета директоров.
• Отношения с контролирующими органами и налоговой службой: — отзывы лицензий;
- частые проверки со стороны вышестоящих контролирующих органов;
- оценка с их стороны данной фирмы как «фирмы, занимающейся рискованными операциями»;
- частые или значительные сокрытия подлежащих налогообложению средств;
- постоянные проблемы с Налоговым управлением.
• Отношения с менеджерами: - высокая текучесть кадров среди менеджеров;
- приход к власти нового руководства.
• Отношения с банками и другимис финансовыми организациями: — высокая задолженность;
- нарушение пределов допустимой задолженности;
— использование нескольких банков;
- неспособность компании обеспечить финансирование в виде получения займов или кредитов.
• Отношения с родственными фирмами: - наличие сделок между родственными («входящими в одну семью») фирмами.
• Отношения со сторонними партнерами: - постоянное давление к слиянию, продаже или поглощению одних фирм другими;
— реорганизация структуры отношений между партнерами.
• Отношения с заказчиками и поставщиками: — большое количество новых заказчиков или поставщиков;
– наличие заказчиков или поставщиков, не прошедших проверку по методике «Dun & Bradstreet».
Смена аудиторов В дальнейшем мы приведем ряд примеров, как указанные симптомы свидетельствуют о возможном мошенничестве. Например, многие аферы со стороны руководителей компаний были выявлены там, где эти фирмы часто меняли сторонних аудиторов. В большинстве случаев эти смены происходили из-за того, что руководство фирм не соглашалось с выводами этих аудиторских проверок, а иногда — в связи с тем, что аудиторы слишком близко подбирались к их аферам. Одним из примеров подобного мошенничества, где смена аудиторов была своеобразным симптомом крупномасштабной аферы, являлось уже известное дело компании «Lincoln Savings and Loan». Как мы уже отмечали выше, за период с 1985 по 1988 г. аудиторские проверки проводили там три различные независимые фирмы «Arthur Anderson & Co.», «Ernst & Young» и «Deloitte & Touche». Кроме того, в деле «Lincoln Savings and Loan» были и еще два существенных симптома — эта компания постоянно присутствовала в списке фирм, подлежащих проверке Ссудо-сберегательной ассоциацией США (S & L), а также был известен факт, что один из партнеров аудиторской фирмах «Ernst & Young» перешел на работу в «Lincoln Savings and Loan», что существенно увеличило его зарплату. Еще до увольнения из «Ernst •& Young» он писал письма в различные контролирующие и вышестоящие органы, защищая «Lincoln Savings and Loan» и утверждая, что его клиент сознательно ими преследуется. Примером несогласия со мнением аудиторов может служить случай AFCO, рассмотренный нами в главе 6. Здесь сторонняя аудиторская фирма отказалась вынести свое заключение по поводу финансовой отчетности AFCO, так как стоимость недвижимости там исчислялась в ценах свободного рынка, а не основывалась на ее реальной стоимости, и, кроме того, большая часть основных средств этой фирмы была сфор- мирована из платежей и процентов от продаж недвижимого имущества родственным фирмам. Из-за большого числа подобных сделок эта аудиторская фирма не могла определить степень их законности. Подобный отказ в этом случае являлся предупредительным сигналом, что здесь что-то не в порядке.
