Iнструкцiя про застосування Плану рахункiв бухгалтерського облiку банкiв України

Призначення рахунку: облiк коштiв дебiторської заборгованостi за операцiями з банками, погашення якої викликає сумнiв.

За дебетом рахункупроводяться суми дебiторської заборгованостi за операцiями з банками, погашення якої викликає сумнiв.

За кредитом рахункупроводиться погашення сумнiвної заборгованостi, списання безнадiйної заборгованостi у встановленому порядку.

189 Резерв пiд дебiторську заборгованiсть за операцiями з банками

1890 КА Резерв пiд дебiторську заборгованiсть за операцiями з банками

Призначення рахунку: облiк резерву на можливi втрати за дебiторською заборгованiстю за операцiями з банками.

За кредитом рахункупроводяться суми сформованого резерву або його збiльшення.

За дебетом рахункупроводиться списання безнадiйної заборгованостi або сума зменшення резерву.

19 Кредиторська заборгованiсть за операцiями з банками

191 Кредиторська заборгованiсть за операцiями з банками

1911 П Кредиторська заборгованiсть за операцiями з готiвкою

Призначення рахунку: облiк кредиторської заборгованостi, пов'язаної з виконанням операцiй при безпосереднiй кореспонденцiї з рахунками каси за операцiями з пiдкрiплення банку готiвкою.

За кредитом рахункупроводяться суми отриманих коштiв на коррахунок або на рахунок каси.

За дебетом рахункупроводиться сума вiдiсланої готiвки або безготiвкових коштiв.

1919 П Iнша кредиторська заборгованiсть за операцiями з банками

Призначення рахунку: облiк сум кредиторської заборгованостi за операцiями з банками. За цим рахунком тимчасово облiковуються суми за розрахунками клiєнтiв та банкiв, якi вже списанi з їх рахункiв, але ще не перерахованi банкам-кореспондентам. За цим рахунком, наприклад, облiковуються суми проданих дорожнiх чекiв, що повиннi бути перерахованi їх емiтентам та кошти банкiв до настання дати валютування.

За кредитом рахункупроводяться суми, отриманi в касу або при виконаннi розрахункових операцiй.

За дебетом рахункупроводяться суми, перерахованi на рахунки банкiв- кореспондентiв. ( Клас 1 iз змiнами, внесеними згiдно з Постановами Нацбанку N 520 ( v0607500-99 ) вiд 16.12.98, N 579 ( z0899-99 ) вiд 08.12.99, N 472 ( z0942-00 ) вiд 07.12.2000, N 370 ( z0801-01 ) вiд 29.08.2001, N 338 ( z0780-02 ) вiд 10.09.2002, N 120 ( z0261-03 ) вiд 19.03.2003, N 356 ( z0796-03 ) вiд 20.08.2003 )

2 Операцiї з клiєнтами

Рахунки цього класу використовуються для облiку операцiй за розрахунками з клiєнтами (крiм банкiв) – суб'єктами господарської дiяльностi, органами загального державного управлiння та фiзичними особами. До суб'єктiв господарської дiяльностi належать усi юридичнi особи, в тому числi неприбутковi органiзацiї та установи, а також пiдприємцi, якi здiйснюють свою дiяльнiсть без створення юридичної особи. За рахунками класу 2 облiковуються кредити та аванси (кредити, що не пiдкрiпленi кредитними угодами), субординованi кредити, позики, позички, iншi кредитнi операцiї, бюджетнi кошти, депозити, кошти на транзитних рахунках. 1. Кредити в поточну дiяльнiсть – кредити, наданi позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах для фiнансування поточних активiв у разi розриву мiж часом надходження коштiв та здiйснення затрат. Наприклад, кредити в поточну дiяльнiсть включають овердрафти, кредити, наданi за постiйними кредитними лiнiями на купiвлю сировини та iнших виробничих запасiв, на сезоннi затрати або на рефiнансування комерцiйного кредиту мiж пiдприємствами (врахування векселiв, факторинг). У Планi рахункiв кредити в поточну дiяльнiсть облiковуються в такому розрiзi: рахунки за овердрафтом; – операцiї РЕПО; – врахованi векселi; – факторинговi операцiї; – кредити за внутрiшнiми торговельними операцiями; – кредити за експортно-iмпортними операцiями, якi, наприклад, включають: облiк платiжних документiв, виписаних експортерами; кредити постачальникам пiд контракти за експортом; кредити на вивчення iноземних ринкiв та на покриття витрат iз складування експортних товарiв; кредитування iноземних операцiй у формi купiвлi у експортера векселiв, якi акцептованi iмпортером; кредити за документарними акредитивами, валютнi кредити експортерам та iмпортерам i пiд контракти за експортом та iмпортом тощо; – iншi кредити в поточну дiяльнiсть. 2. Кредити в iнвестицiйну дiяльнiсть – кредити, наданi позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах при здiйсненнi ними iнвестицiйних вкладень. У Планi рахункiв вони облiковуються за такими рахунками: – кредити на будiвництво та освоєння землi; – кредити на купiвлю будiвель, споруд, обладнання та землi; – фiнансовий лiзинг (оренда). За рахунками другого класу окремо видiленi рахунки для облiку коштiв державного та мiсцевих бюджетiв. Депозити iнших клiєнтiв класифiкованi за видами. 1. Кошти до запитання клiєнтiв банку: – поточнi рахунки; – кошти в розрахунках; – цiльовi кошти; – iншi кошти. 2. Строковi депозити клiєнтiв банку i операцiї РЕПО: – кошти, отриманi вiд клiєнтiв за операцiями РЕПО; – короткостроковi депозити; – рахунки за довiрчими операцiями; – довгостроковi депозити; – iншi. Ощаднi (депозитнi) сертифiкати облiковуються за рахунками третього класу. Iнша дебiторська та кредиторська заборгованiсть i транзитнi рахунки за операцiями з клiєнтами видiленi окремими роздiлами.

20 Кредити, якi наданi суб'єктам господарської дiяльностi

201 Кошти, якi наданi суб'єктам господарської дiяльностi за операцiями РЕПО

2010 А Кошти, якi наданi суб'єктам господарської дiяльностi за операцiями РЕПО

Призначення рахунку: облiк коштiв, наданих суб'єктам господарської дiяльностi за операцiями РЕПО, шляхом купiвлi у них цiнних паперiв на певний перiод з умовою зворотного їх викупу за заздалегiдь обумовленою цiною.

За дебетом рахункупроводяться суми коштiв, наданих в обмiн на цiннi папери, якi є предметом операцiї РЕПО.

За кредитом рахункупроводяться суми, якi надiйшли вiд клiєнтiв у день зворотної купiвлi цiнних паперiв.

2018 А Нарахованi доходи за коштами, якi наданi суб'єктам господарської дiяльностi за операцiями РЕПО

Призначення рахунку: облiк нарахованих доходiв за коштами, якi наданi суб'єктам господарської дiяльностi за операцiями РЕПО. Доходи облiковуються у тому перiодi, до якого вони належать.

За дебетом рахункупроводяться суми нарахованих доходiв до часу їх оплати.

За кредитом рахункупроводяться суми нарахованих доходiв при їх сплатi.

202 Рахунки суб'єктiв господарської дiяльностi за врахованими векселями

2020 А Рахунки суб'єктiв господарської дiяльностi за врахованими векселями

Призначення рахунку: облiк коштiв, наданих за врахованими банком товарними векселями до настання їх строку платежу. За цими рахунками не облiковуються кошти, якi наданi у разi використання векселiв як застави, а також у разi купiвлi у експортера векселiв, якi акцептованi iмпортером. За цими рахунками облiковуються також векселi в банках-кореспондентах. Векселi, купленi на вторинному ринку, облiковуються за рахунком N 3114 'Борговi цiннi папери, випущенi нефiнансовими пiдприємствами, в портфелi банку на продаж' або N 3214 'Борговi цiннi папери, випущенi нефiнансовими пiдприємствами, в портфелi банку на iнвестицiї'.

За дебетом рахункупроводяться суми врахованих банком векселiв до погашення, а також суми врахованих векселiв, якi вiдiсланi на iнкасо в банки-кореспонденти.