Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требова

первых лиц, логотип и название компании-спонсора на полиграфической, сувенирной продукции и т. п., а также медиапланы, информация о теле– и радиопередачах, статьи для газет и журналов, рекламные буклеты и брошюры, имеющие целью представить роль спонсора в проекте и другие важные для него черты. Объемы рекламы с указанием их направленности на целевые группы фиксируются в договорах и соответствуют спонсорской градации;

– прогноз спонсорского эффекта, включающий расчет прямого воздействия рекламы (участники, зрители – целевая группа), аудиторию СМИ (телевидения, радио, газет), количество людей, которые увидят внешнюю рекламу (целевая аудитория).

Наличие спонсорского пакета позволит компании-спонсору правильно определить пакет документов и материальных носителей информации, подтверждающих реализацию спонсорского договора.

Пример

ООО «БизнесУпак» – официальный спонсор международной выставки элитной ПЭТ- упаковки – приобрело спонсорский пакет стоимостью 500 000 руб. Пакет официального спонсора включает: Официальные мероприятия:

предоставление статуса «Официальный спонсор» с вручением соответствующего сертификата;

предоставление возможности выступить на торжественном открытии выставки;

предоставление возможности выступить с докладом на выставке (доклад проходит согласование оргкомитетом выставки, длительность, тематический поток/секция согласовываются с организаторами, формат и требования к докладу – стандартные для выставки);

4 бесплатных места на участие в выставке;

стенд площадью 16 кв. м стандартной застройки;

специальный пригласительный билет в бизнес/У/Р-зал на протяжении всего мероприятия;

отдельный стол в бизнес/У/Р-зале с логотипом компании для проведения встреч и переговоров;

2 пригласительных билета на торжественный VlP-фуршет; предоставление 3 пригласительных билетов на торжественный прием. Реклама на выставке:

подвес 1 баннера и 1 растяжки на территории выставки, по центральному проходу;

размещение приветственного письма в официальном каталоге выставки; размещение рекламного модуля 1/1 полосы в официальном каталоге выставки; размещение логотипа спонсора: на пригласительных билетах выставки;

на обложке официального путеводителя / каталога выставки; на странице «Благодарность спонсорам»; на всех информационных и рекламных материалах выставки; на плане выставки;

на баннере, в месте проведения торжественного открытия выставки. Рекламные мероприятия:

упоминание спонсора и размещение логотипа спонсора на протяжении всей PR- кампании;

размещение баннера спонсора со ссылкой на сайте выставки; объявление о спонсоре в пресс-релизе;

вложение рекламных материалов спонсора в информационные пакеты для прессы.

В соответствии с условиями спонсорского договора в течение 10 дней после закрытия международной выставки элитной ПЭТ-упаковки ООО «БизнесУпак» получило от организатора этого мероприятия финансовый отчет об использовании средств официального спонсора, включающий в себя пакет документов, подтверждающих расходы на спонсорскую рекламу:

– сертификат, подтверждающий статус официального спонсора;

– краткую информацию о прошедшей выставке;

– подборку публикаций о прошедшей выставке в газетах и журналах;

– текст выступления генерального директора ООО «БизнесУпак» на открытии выставки;

– текст тематического доклада коммерческого директора ООО «БизнесУпак» на выставке;

– план-схема размещения стендов участников выставки с указанием стенда ООО «БизнесУпак»;

– образцы пригласительных билетов и прочая полиграфическая продукция с рекламой официального спонсора, распространявшаяся во время выставки;

– экземпляр официального каталога выставки;

– предварительные и итоговые пресс-релизы с упоминанием об официальном спонсоре и об итогах его работы на выставке;

– информационные и рекламные материалы выставки, содержащие информацию об официальном спонсоре и его продукции;

– фотографии VIP-персон на фоне стендов официального спонсора;

– фото– и видеоотчет о выставке, подтверждающие размещение рекламного баннера, рекламной растяжки и стенда официального спонсора на выставке.

Факт возмездной спонсорской помощи должен быть подтвержден актом сдачи-приемки оказанных рекламных услуг, составленным в произвольной форме в соответствии с требованиями п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. В письме УФНС России по г. Москве от 30.10.2006 № 20–12/95217 обращено особое внимание на наличие акта выполненных работ (оказанных услуг) по проведению спонсорской рекламы.

Расходы на спонсорскую рекламу необходимо подтвердить финансовым отчетом организатора мероприятия об использовании средств спонсора, включающем в себя весь необходимый пакет документов (см. Пример).

Кроме того, в качестве документального подтверждения спонсорского вклада необходимы также такие первичные документы, как товарная накладная (форма № ТОРГ-12) (в случае передачи спонсируемому товаров), расчетно-платежные документы – платежные поручения и банковские выписки (при перечислении денежных средств), внутренние локальные и организационно-распорядительные документы, п одтв ержда ю щи е принятие решения о спонсировании соответствующего мероприятия (утвержденный рекламный бюджет, решение руководителя соответствующего уровня о спонсировании конкретного мероприятия, оформленное в общеустановленном порядке и др.).

Исполнитель (спонсируемый) должен выставить в адрес спонсора счет-фактуру, оформленную в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.

6.7.6. Налогообложение спонсорства

6.7.6.1. Налоговый учет расходов на спонсорскую помощь как расходов на рекламу

6.7.6.1.1. Налоговый учет безвозмездных спонсорских вкладов

Спонсором можно быть анонимно, т. е. без обязательного упоминания об организации как о спонсоре. Это и есть случай безвозмездного спонсорства, который и используется, когда мероприятие, на которое перечисляются средства, не удовлетворяет целям благотворительности.

В целях исчисления налога на прибыль последствия оказания безвозмездной спонсорской помощи будут идентичными налоговым последствиям оказанной благотворительной помощи. А именно: затраты, связанные с такой передачей, не будут учитываться в соответствии с п. 16 и п. 34 ст. 270 НК РФ в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Отличий в отражении расходов, понесенных компанией-спонсором при благотворительной деятельности или безвозмездном спонсорстве, в целях бухгалтерского и налогового учета нет.

6.7.6.1.2. Налоговый учет возмездных спонсорских вкладов